Проверки и штрафы

Инспекторы взыскивают налоги по новым правилам и в режиме нон-‍стоп. К чему готовиться

Ольга Рогозина, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

Узнайте, как теперь инспекторы взыскивают налоги. Правила изменились из-за перехода на ЕНС, но их легко можно было пропустить, поскольку до сентября действовал мораторий.

Ваши коллеги уже столкнулись с новыми требованиями — налоговики выставляют инкассо на сумму в разы больше, чем требовали. Сначала посмотрите презентацию о новых правилах, затем читайте подробности об изменениях, чтобы не остаться с заблокированным счетом при уплаченных налогах.

Начались массовые взыскания и блокировки

В сентябре инспекторы начали массово выставлять компаниям требования погасить долги по налогам и взносам. Причина — заканчивается переходный период, когда действовали поблажки (письмо ФНС от 01.09.2023 № КЧ-4-8/11179).

По новым правилам налоговики должны выставить требование в течение трех месяцев с момента, как возникло отрицательное сальдо ЕНС (не позднее одного года, когда недоимка менее 3 тыс. руб.). Впервые сальдо ЕНС сформировалось на 1 января. Но из-за технических проблем у многих компаний оно было некорректным. Поэтому ФНС в начале года запретила взыскивать неподтвержденные долги (письмо от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2). А затем Правительство на полгода продлило срок для выставления требований (постановление от 29.03.2023 № 500). По долгам на 1 января он истекает 1 октября.

Срочно проведите сверку с инспекцией, если на ЕНС у вас минус при уплаченных налогах. Инспекторы на местах нам подтвердили, что с «молчунов» будут взыскивать задолженность без каких-либо но. Механизм уже обкатали.

Весной налоговики выборочно направляли компаниям требования о погашении недоимки. В список «счастливчиков» попали как организации, которые подтвердили корректность сальдо ЕНС, так и те, кто не согласен с расчетами инспекторов. Последних приглашали на индивидуальную сверку и тем самым отсрочили взыскание. Теперь такой возможности не будет.

Схема. Как налоговики взыскивают недоимку с компаний с 2023 года

Основные этапы взыскания недоимки остались прежними (см. схему). Но, как раньше, уже не будет.

Налоговики требуют погасить сразу всю задолженность

До 2023 года инспекторы выставляли требование по каждому начислению отдельно и срок исполнения различался. Теперь контролеры хотят, чтобы все долги вы погасили разом (см. образец).

Образец. Требование на погашение задолженности теперь единое (фрагмент)

Обратите внимание на срок исполнения требования. Если он не указан, на оплату у вас восемь рабочих дней со дня его получения (ст. 69 НК, информация на промостранице ФНС). Если его пропустите, налоговики запустят процедуру принудительного взыскания.

Потребовали 30 тысяч, а взыскали 150 — теперь это обычное дело

Сумма в требовании сейчас носит, скорее, информационный характер. Даже если вы полностью погасите этот долг, инспекторы могут вынести решение о взыскании суммы, которая в разы превысит ранее истребованную. Раньше сумма из решения не могла быть больше истребуемой, с 2023 года это норма.

В самом требовании теперь сказано, что «в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено». Сейчас имеет значение размер отрицательного сальдо на ЕНС на дату уплаты, включая следующие начисления. Поясним на примерах.

Пример 1

Предположим, 27.05.2023 компания получила требование об уплате недоимки на сумму отрицательного сальдо 100 000 руб. Срок исполнения — до 23 августа.

29.05.2023, 28.06.2023, 28.07.2023 — сданы расчеты на общую сумму 300 000 руб. плюс начислены пени в размере 10 000 руб. Оплата не производилась.

24.08.2023 инспекция вынесет решение о взыскании недоимки за счет денежных средств на сумму отрицательного сальдо в размере 410 000 руб. на этот день (100 000 + 300 000 + 10 000).

Сумма к взысканию будет изменяться в зависимости от текущих начислений и оплат. И это может продолжаться бесконечно.

Пример 2

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Предположим, что компания 30.05.2023 оплатила 100 000 руб. (по требованию). С учетом новых начислений 29.05.2023 и отсутствия по ним оплаты сальдо ЕНС осталось отрицательным. 24.08.2023 инспекция вынесет решение о взыскании 310 000 руб., то есть на 100 000 руб. меньше, чем в примере 1.

На момент уплаты по требованию сверьтесь с сальдо ЕНС. Ваши обязательства будут считаться исполненными, если сальдо станет положительным или хотя бы нулевым.

Погашайте задолженность по требованию до сдачи отчетности, если не уверены, что денег на все хватит. Тогда ваши обязательства будут исполнены и банк разблокирует счет. Даже если впоследствии на ЕНС снова выскочит минус, на этот долг инспекторы должны будут выставить уже новое требование с новым сроком исполнения.

Банки оперативно блокируют счета, а с разблокировкой могут возникнуть сложности

Инспекторы начнут процедуру принудительного взыскания, если требование не обнулите. Но теперь и с банком налоговики работают по-новому. Поручение публикуется в специальном реестре взысканий. И сумма блокировки постоянно меняется в зависимости от состояния вашего ЕНС.

Актуализация сведений об отрицательном сальдо ЕНС в реестре происходит два раза в сутки (в 9 часов 00 минут и в 15 часов 00 минут по московскому времени). А при положительном либо нулевом сальдо ЕНС — в режиме реального времени (приказ ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1137).

Отслеживайте, чтобы банк в течение дня с момента погашения долга разблокировал операции на счете. Теоретически это должно произойти автоматически. На практике пока могут возникнуть заминки, поскольку реестр взысканий пока работает в тестовом режиме и банки все равно ждут отмашки от налоговиков.

Если банк не снял арест, воспользуйтесь сервисом "Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС" (nalog.gov.ru/rn77/service/unblock). Из списка вопросов выберите "Долг погашен, а блокировка со счета не снята", укажите БИК банка и оставьте номер телефона для связи. С вами свяжутся в тот же день.