ещё
свернуть
Все статьи номера
статья 6 из 29
Не прочитано
19
Октябрь 2018года
Тема номера

За что сейчас инспекторы штрафуют главбуха

Чаще всего главбухов штрафуют за опоздание с отчетами

Инспекторы уже взыскивают с бухгалтеров недоимку компаний

Руководители стараются все убытки переложить на главбуха

Альбина Тадж, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

Когда главбух опаздывает с отчетом и допускает грубые ошибки в учете, он рискует личным имуществом. Конституционный суд разрешил взыскивать с главбуха даже недоимки компании. Минфин и ФНС составили для инспекторов памятки о том, когда и какие суммы требовать с бухгалтеров.

Мы изучили более тысячи судебных споров за последние два года и выяснили, когда главбух заплатит из своего кошелька, а когда взысканий можно избежать. Рекомендации в статье позволят вам защититься от необоснованных санкций. А «живой» календарь напомнить о важных датах и предоставит подсказки (в конце статьи).

Опоздал с отчетом

Как отчитаться без ошибок за 9 месяцев, читайте здесь

Самое частое взыскание — штраф за задержку налоговой отчетности. Об этом нам сообщили инспекторы. Ответственность главбуха за поздние или неточные налоговые декларации и расчеты нормативными актами не закреплена. Чаще всего компании прописывают ее в трудовом договоре или должностной инструкции.

Срочно!

В ноябре нужно сдать новый отчет по работникам

Компании численностью свыше пяти человек в ноябре должны сдать новый отчет в Росстат. Это форма №1-Т (проф) «Сведения о численности и потребности организаций в работниках по профессиональным группам». Росстат утвердил ее приказом от 27.06.2018 № 394 (скачать форму). Отчитываться не нужно только малым компаниям и тем, кого нет в выборке. Если вы относитесь к «малышкам», проверьте, есть ли вы в реестре малого и среднего бизнеса. 

Новый отчет надо заполнить по итогам октября 2018 и сдать до 28 ноября. Иначе компании грозит штраф до 150 тыс. руб.

Штрафы за задержку налоговой отчетности и документов невелики — от 300 до 500 руб. за каждый документ (ст. 15.5 и 15.6 КоАП). Но выплачивать их из собственного кармана бухгалтеры не любят, поэтому споров по данному поводу в арбитражной практике немало. Судьи поддерживают контролеров и одобряют штрафы, если в должностной инструкции оговорен пункт о налоговых отчетах. Примеры — постановления Славянского городского суда Краснодарского края от 23.04.2018 по делу № 5-729/2018 и Сыктывкарского городского суда от 05.02.2018 по делу № 5-283/2018. Если такого пункта нет ни в трудовом договоре, ни в должностной инструкции, главбух может оспорить штраф. Судьи признают, что он отвечает только за бухгалтерскую отчетность, а не за налоговую (постановление Санкт-Петербургского городского суда от 16.09.2014 № 4а-654/14).

РекомендацииСкрытьКак снизить риски. Просрочки несложно избежать, если пользоваться напоминалками. Например, можно настроить учетную программу на уведомления или повесить на рабочем месте бумажный календарь так, чтобы он всегда был перед глазами.

Воспользуйтесь электронным календарем в конце статьи, он вовремя напомнит о важных отчетных датах. Мы заложили по умолчанию дедлайны, но лучше ориентироваться на более ранние сроки. В последний день вас может подвести техника, интернет, не исключены и иные сложности. Тогда компании не удастся обойтись без санкций. В таких случаях руководители стараются привлечь главбуха к дисциплинарной ответственности и переложить на него потери (см. табл. 1).

Таблица 1. Когда руководитель взыскивает суммы с главбуха

На практике за опоздание с налоговой отчетностью чаще штрафуют руководителя. Если инспекторы наказали не его, а главбуха, это решение можно оспорить. А вот отменить штраф за грубое нарушение бухучета главбуху сложнее.

Решение по делу № А43-43824/2017 (скачать)

Арбитражная практика

Сервис РНК «Проверка контрагентов» помог спасти миллионы

У компаний появилась возможность подстраховаться от претензий инспекторов. Причем сделать это можно практически в два клика – с помощью сервиса РНК «Проверка контрагентов». Арбитражный суд Нижегородской области признал, что отчет из сервиса и оценка «Хорошая компания. Можно работать» доказывает должную осмотрительность при выборе контрагента (решение от 28.04.2018 № А43-43824/2017). 
В деле инспекторы доначислили компании НДС, налог на прибыль, пени и штрафы. Всего на сумму более 10 млн. руб. Контролеры заявили, что партнеры ненадежные, а сделки фиктивные – их провели только на бумаге с целью получить необоснованную налоговую выгоду.

Cудьи позицию налоговиков не разделили. Они указали, что распечатка из сервиса «Проверка контрагентов» с положительной оценкой подтверждает должную осмотрительность. Партнера не только выбирали, но и проверили, что называется, по всем пунктам. Есть и выписки о госрегистрации, налоговом учете и т. д. Реальность сделок компания подтвердила, с документами также все в порядке. Так что претензии к расходам и вычетам построены на домыслах инспекторов. Оформить бесплатный доступ к сервису «Российский налоговый курьер: Проверка контрагентов» вы можете прямо сейчас. Убедитесь, что проверить партнера можно за 5 секунд, и это позволит спасти миллионы компании.

Допустил грубое нарушение бухучета

Когда в компании есть бухгалтер, за бухгалтерский учет и бухотчетность отвечает он. Прописывать дополнительно эту норму в локальных актах не обязательно.

За грубое нарушение правил учета главбуха оштрафуют на сумму до 10 тыс. руб. Если его привлекут к ответственности повторно, штраф возрастет вдвое (ст. 15.11 КоАП).

Как снизить риски. Сложность в том, что фактически главбух подчиняется директору. Если он настаивает на списании расходов, а вы с этим не согласны, делайте записи в учете только по письменному распоряжению (ч. 8 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Подготовьте служебную записку, изложите в ней свою точку зрения (см. образец 1). Когда дело дойдет до суда, сможете доказать, что действовали по приказу.

ОбразецСкрытьОбразец 1. Служебная записка о спорной операции (скачать)

Опишите ситуацию, почему не можете провести суммы
Предупредите об ответственности
Запросите письменное распоряжение

А вот увольнение не освобождает от субсидиарной ответственности. Когда будете уходить из компании, сохраните копию описи, по которой передали все дела новому главбуху. Она подтвердит, что ошибку допустил уже ваш преемник.

Ошибся в налогах

Если ошибка привела к крупной недоимке, инспекторы могут взыскать ее с главбуха и привлечь к уголовной ответственности. Этот риск возникнет, когда компания сама не способна погасить долг перед бюджетом (например, ее исключили из ЕГРЮЛ, признали банкротом). Такой вывод следует из постановления Конституционного суда от 08.12.2017 № 39-П.

В деле, которое рассмотрел Конституционный суд, компания превысила лимит по доходам и должна была перейти со спецрежима на общий. Она не сделала этого из-за того, что главбух неверно посчитал лимиты. Налоговики доначислили НДС и налог на прибыль. Сумма недоимки превысила 5 млн руб. Инспекция подала иск, чтобы долги компании взыскали с бухгалтера.

Конституционный суд пришел к заключению, что по налоговому законодательству недоимку компании взыскать с других лиц нельзя. Это не предусмотрено Налоговым кодексом. Но инспекторы могут обратиться за взысканием долгов с «физика» в рамках гражданского законодательства (п. 3.5 постановления Конституционного суда от 08.12.2017 № 39-П). Чиновники воспользовались выводом Конституционного суда. ФНС срочно выпустила инструкцию и разослала ее в инспекции письмом от 09.01.2018 № СА-4-18/45@ (см. врезку).

Опасно

Как инспекторы должны действовать по инструкции ФНС

По инструкции ФНС инспекторы обратятся в суд за взысканием налоговых долгов компании с бухгалтера, если:

— в ИФНС вернулся исполнительный лист, выставленный компании, в связи с тем, что судебный пристав не имеет возможности его исполнить;
— текущее финансово-хозяйственное состояние компании не дает возможности удовлетворить требования по уплате налога;
— прекращено дело о банкротстве компании-налогоплательщика;
— есть признаки, что компания — не действующее юрлицо;
— в ЕГРЮЛ указаны недостоверные сведения о компании;
— у ИФНС нет оснований взыскать долги компании с других физлиц или у этих лиц нет активов для взыскания

Из истории вопроса:

<

Последствия письма ФНС:

 

ТаблицаСкрытьКак снизить риски. У главбуха есть возможность избежать взысканий. Докажите, что непричастны к нарушениям. Если допустили ошибку, убедите налоговиков в том, что вы действовали без злого умысла и выгоды не получили.

Исказил доход

Инспекторы могут решить, что главбух намеренно скрыл доходы. В таком случае Минфин разрешает налоговикам не ждать, пока компания закроется, а сразу требовать недоимку с должностного лица (письмо от 15.02.2018 № 03-02-08/9589).

Безобидные на первый взгляд манипуляции приводят к серьезным последствиям. Например, чтобы получить крупный кредит на выгодных условиях, главбух «нарисовал» отчетность. Это значит, что он предоставил банку или иному кредитору заведомо ложные сведения о хозяйственном положении либо финансовом состоянии организации. Если в результате кредитору причинен ущерб на сумму свыше 2 250 000 руб., главбуха накажут по статье 176 УК.

Как снизить риски. Не идите на уступки, когда руководитель просит «подкорректировать» отчеты для банков, списать расходы по липовым бумагам. Не подписывайте за него документы без доверенности. Если инспекторы заподозрят подделки, они начнут искать недочеты в других бумагах, чтобы выявить схему. И тогда доказать отсутствие умысла будет сложно.

Как и в случае с недоимкой, у бухгалтера есть шансы избежать наказания за ошибку. Докажите, что у вас не было намерений обогатиться за счет налогов.

Если работаете бухгалтером на основном месте и по совместительству, будьте особенно аккуратны. Не приносите в офис чужие бумаги. Не храните в сейфе печати и электронные подписи других компаний, даже если ведете у них учет. Инспекторы могут заподозрить фиктивные сделки. Переубедить их тогда будет непросто (постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 22.08.2017 по делу № А17-2155/2015, решения арбитражных судов Ростовской области от 09.08.2017 по делу № А53-28853/2015 и Новосибирской области от 10.02.2017 по делу №  А45-12118/2016).

ТаблицаСкрытьТаблица 2. Ответственность за бухгалтерские нарушения

На практике

У оперативников больше возможностей собрать доказательную базу

Сергей Рюмин, аудитор, управляющий партнер ООО «КАФ “ИНВЕСТАУДИТТРАСТ”»: «Уголовные дела по налогам инициируют не только инспекторы, но и оперативники. В отличие от налоговиков, они могут получить больше доказательств того, что главбух участвовал в схемах. Ведь они вправе прослушивать телефоны и читать переписку по электронной почте. Участие в сомнительных решениях руководства сыграет не в пользу главбуха»

Не представил сведения в «статистику»

Забытая статистическая отчетность обходится главбухам значительно дороже, чем налоговая. Если не сдать в Росстат нужные сведения, штраф составит от 10 тыс. до 20 тыс. руб. За повторное нарушение заставят заплатить до 50 тыс. руб. Суды соглашаются с тем, что отвечать за статотчеты должен именно главбух, и оставляют штрафы в силе (решение Ленинского районного суда г. Краснодара от 08.12.2017 по делу № 12-539/2017).

Чтобы наказать виновника, чиновники Росстата в суд не обращаются. Но они ограничены в сроках. Оштрафовать компанию и руководителя контролеры могут только в течение двух месяцев после дедлайна по отчету (ст. 4.5 и 23.53 КоАП). Подробнее об этом читайте в статье «Как по-новому штрафуют за отчетность в “статистику”» // РНК, 2017, № 3.

Как снизить риски. Сложность в том, что теперь Росстат не рассылает списки отчетов, которые нужно сдать. Чиновники рекомендуют компаниям узнавать свой перечень через ведомственный сервис (письмо Росстата от 26.07.2016 № 04-04-4/92-СМИ). Он находится на сайте websbor.gks.ru во вкладке «Получить данные о кодах». Введите ИНН или ОГРН компании, и программа выдаст список отчетов.

Безопаснее сделать скриншот экрана. Если позже список изменится, у вас будет доказательство, что вы проверяли перечень. Подробно о том, как в этом году отчитываться в «статистику», читайте в статье «По каким формам отчитываться в Росстат» // РНК, 2018, № 1-2.

Срочно в номер

Президент подписал закон

Ввели уголовную ответственность за отказ в приеме на работу и увольнение предпенсионеров. Речь идет о тех, кто должен выйти на пенсию в течение ближайших пяти лет по действующему законодательству. То есть в 2018 году это мужчины 1959–1964 годов рождения и женщины, которые родились в 1964–1969 годах. Ответственность предусмотрена новой статьей 144.1 УК. Есть альтернативные варианты наказаний: штраф до 200 000 руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период до 18 месяцев, обязательные работы на срок до 360 часов.

Президент установил возраст выхода женщин на пенсию в 60 лет, а не в 63, как предполагалось изначально. Кроме того, будут особые правила для тех, кому предстояло выходить на пенсию по старому законодательству в ближайшие два года. Для этих людей будет действовать право оформить пенсию на шесть месяцев раньше нового пенсионного возраста. Эти и другие предложения Президента закреплены в Законе от 03.10.2018 № 350-ФЗ, который вступит в силу в 2019 году. Закон уже официально опубликован. Чтобы организовать контроль, чиновники требуют дополнительные сведения от компаний

Не подал данные в миграционную службу

Игнорировать требования миграционного законодательства опасно. Если вовремя не уведомить службу об иностранцах, главбуху грозит штраф от 40 тыс. до 50 тыс. руб. за каждого мигранта (ст. 18.9 КоАП).

Как снизить риски. Избежать санкций получится, только если вы не представили сведения вовремя по уважительной причине. Например, докажите, что заболели или были в командировке (решение Устюженского районного суда от 20 .12.2017 № 12-69/2017 по делу № 12-69/2017). А вот оправдать задержку документа отпуском сложнее. До своего отдыха подготовьте памятки для сотрудников (см. образец 2).

Образец 2. Шаблон памятки о работе во время отпуска главбуха

Памятка (скачать)

Предупредите сотрудников, что ходатайство о продлении сроков стоит направлять, только если контролеры просят много бумаг
Составьте заранее шаблоны писем

Напомним, что с 8 июля компаниям реже приходится регистрировать иностранцев. Теперь эта обязанность возложена не на работодателей, а на тех, кто предоставляет мигрантам жилье. Компания должна зарегистрировать работника, только если селит его в своем общежитии, в вагончиках или корпоративной квартире. Регистрировать иностранца по юрадресу компании, если он там не проживает, теперь нельзя. За нарушение правил миграционного учета компании грозит штраф до 800 тыс. руб. 

.

Календарь важных отчетных дат в IV квартале (скачать)

Срочно в номер

Сроки отчетности за III квартал перенесли

Если крайний срок отчета выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший рабочий день. Правило переноса дедлайна распространяется не только на федеральные праздники, но и на региональные. Это подтвердила ФНС в письме от 10.09.2018 № БС-4-11/17565.

Материалы для скачивания:
Кассовый чек дополнят новым обязательным реквизитом
№ 19, 2018
Три важных разъяснения о налоговом учете аренды