Все статьи номера
статья 15 из 31
Не прочитано
9
Май 2018года
Тема номера

Идеальная платежка, которая устроит банкиров и инспекторов

У банкиров новые рекомендации от ЦБ

Налоговики видят больше сведений о расчетах компаний

Какой платеж насторожит контролеров

Олеся Смолина, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

Налоговики и банкиры стали совместно выявлять обналичку и схемы. Для банкиров ЦБ выпустил методические рекомендации по проверке платежек. А налоговики теперь используют новые проверочные программы. В результате даже самые распространенные платежи оказываются под подозрением.

Деньги могут не дойти до адресата, а компания — попасть в черный список банка. Не исключена и блокировка счета. Мы выяснили у инспекторов и банкиров, что им не нравится в платежках. 

Назначение платежа

На первый взгляд самое безобидное поле «Назначение платежа» иногда становится причиной блокировки счета или доначисления налогов. Рассмотрим самые частые претензии контролеров и возможные последствия.

Общие формулировки

Из-за общих фраз в назначении платежа пояснения могут затребовать как банкиры, так и налоговики. Формулировки, к которым бухгалтеры давно привыкли, стали опасными. Внимание чиновников привлекают и нестандартные платежи.

Сложности с банкирами. Банкиры с подозрением отнесутся к платежке, если в ней указано: «оплата товара» или «оплата материалов». Из таких формулировок не понятна суть платежа. Правила для поля «Назначение платежа» ЦБ оговорил в пункте 24 приложения № 1 к Положению от 19.06.2012 № 383-П. Компания должна указать наименование товаров, реквизиты договора и товарных документов. Если этого не сделать, банк попросит переоформить платежку, а может, и вовсе отказать в переводе денег. По назначению платежа банкиры вычисляют сомнительные операции. 

Презентация. Структура сомнительных операций в 2017 году по данным ЦБ:

Пролистайте слайды, чтобы увидеть структуру сомнительных операций

Ответ УФНС по Мособласти на запрос редакции

Сложности с налоговиками. Раньше инспекторам приходилось обращаться к банкирам за подробной информацией о платежах. Теперь налоговики сами видят ее в новых программах. Это нам подтвердили инспекции из нескольких регионов.

В первую очередь контролеры смотрят на крупные и нестандартные сделки. Но внимание могут привлечь и регулярные мелкие переводы. Например, компания часто переводит сотрудникам суммы с назначением платежа «За товары». Инспекторы заподозрят обналичку и проведут углубленную проверку. Если перечисляете деньги подотчетнику, безопаснее указать реквизиты приказа руководителя и конкретную цель платежа.

Общие формулировки в платежке плохи еще и тем, что мешают доказать реальность сделки.

Пример 1

Инспекторы заподозрили, что сделка по закупке семенного картофеля — фиктивная. На эту мысль их натолкнула платежка, где в поле «Назначение платежа» бухгалтер указал «за картофель».

По мнению контролеров, если бы сделка была реальной, в платежке фигурировало бы «за семенной картофель сорта “Удача”». Спор пришлось решать в суде (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 06.03.2018 по делу № А72-10184/2016).

Мнение эксперта

Переводы подозрительному партнеру тщательно проверят

Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса: «Компания вправе сотрудничать с организацией, у которой в ЕГРЮЛ есть отметка о недостоверности сведений или дисквалификации руководителя. Такие отметки не могут служить основанием для признания сделки нереальной. Но расчеты с подобными партнерами повлекут тщательную проверку на возможные схемы. Прежде чем снять расходы и вычеты по статье 54.1, инспекторы должны доказать нарушение»

Выберите вид платежа, сервис покажет какие формулировки в платежке опасны и предложит безопасный вариант

СервисСкрытьСервис. Опасные и безопасные формулировки 

Непрофильный платеж

Когда компания периодически получает и перечисляет деньги за услуги, которые не относятся к ее виду деятельности, контролеры подозревают схемы.

Сложности с банкирами. Специалисты банков проверяют, за что компания получает деньги и куда их направляет. Так они борются с обналичкой. По новой методике ЦБ на контроле у банкиров слово «агент». Если программа его фиксирует, она не пропускает платеж, а банкиры запрашивают пояснения у компании. На практике в зоне риска оказывается платеж со словом «контрагент».

Только из-за подозрительного слова «агент» банкиры счет не заблокируют, но сделку проверят. Если для компании агентские операции несвойственны, придется давать пояснения и подтверждать их документами. Еще опаснее перечислять и получать непрофильные платежи регулярно. За это можно оказаться в черном списке.

Пример 2

Компания при открытии счета указала основным видом деятельности торговлю лесо- и стройматериалами. В действительности же на ее счет поступают деньги за оказание транспортных услуг и грузоперевозок, а списываются с назначением «оплата за табачные изделия».

Банк решил, что назначение платежей не соответствует заявленной деятельности, и компании пришлось доказывать реальность операций (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.10.2017 по делу № А40-102618/2017).

Сложности с налоговиками. По подозрительным платежам инспекторы могут снять расходы и вычеты. Например, если согласно платежке компания закупила крупную партию стройматериалов, признала расходы и вычеты, налоговики заинтересуются первичкой.

Сведения в документах не должны расходиться. В противном случае контролеры проверят и компанию, и ее поставщиков.

Пример 3

Компания заявила вычеты НДС по расходам на проектную и природоохранную документацию. Всю сумму получил контрагент, у которого в ЕГРЮЛ не было нужных кодов ОКВЭД и не хватало ресурсов для исполнения договора. Судя по движению денег, к субподрядчикам разработчик документации не обращался. Деньги он обналичил, как только они поступили на счет. Инспекторы сняли вычеты. Судьи поддержали контролеров (решение Арбитражного суда Алтайского края от 24.10.2017 по делу № А03-2631/2017).

Важно

«Золотые парашюты» — на контроле инспекторов и банкиров

Банки теперь отказывают компаниям в перечислении «золотых парашютов» уволенным работникам, когда подозревают вывод средств. Если организация с маленькими оборотами и низкими налогами выплачивает крупное выходное пособие — это, по мнению банка, сомнительная операция. Однако судьи встают на сторону компаний (решение Арбитражного суда г. Москвы от 06.04.2018 по делу № А40-3519/18-156-13).

Раньше обоснованность выплат крупных выходных пособий интересовала лишь налоговиков. Они считают отступные необоснованными, если сумма в разы превышает размер, предусмотренный в Трудовом кодексе.

Судьи не столь категоричны. Они высказали мнение, что компания вправе выплачивать повышенные компенсации уволенным работникам по собственному усмотрению. Однако в расходы отступные можно включить только при условии, что компания их обосновала (определение Верховного суда от 12.01.2018 № 304-КГ17-20275)

Беспроцентный заем

Чиновники не видят экономического смысла в беспроцентных займах и перепроверяют их.

Сложности с банкирами. Банк с подозрением относится к платежкам, которые связаны с беспроцентным займом. ЦБ требует перепроверять переводы учредителям на сумму от 600 тыс. руб. Но на практике банки интересуются и меньшими платежами. Они просят пояснения, когда организация выдает заем или возвращает деньги.

Пример 4

Компания перечислила на счет предпринимателя 6 млн руб. В платежном поручении указано, что это возврат беспроцентного займа. Банкиры выяснили, что компания вернула деньги всего через две недели после того, как заключила договор займа с ИП. Банкиров смутило, что предприниматель предоставил крупный беспроцентный заем компании, с которой никогда раньше не сотрудничал. Банк приостановил операции по счету ИП (определение Верховного суда от 06.04.2017 № 301-ЭС17-2205).

ОбразецСкрытьОбразец. Как заполнить платежку

На крупные платежи будьте готовы подать пояснения
Безопаснее сотрудничать с компанией, которой нет в черном списке банкиров
Укажите наименование товара и реквизиты договора

Сложности с налоговиками. Инспекторам беспроцентные и дешевые займы тоже не нравятся. Ведь с полученного беспроцентного займа компания не платит налог на прибыль (письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).

Беспроцентный заем учредителю или от него не признается контролируемой сделкой (письмо ФНС от 15.02.2018 № СД-4-3/3027@). Но если инспекторы докажут, что компания через подобные операции уходит от налогов, доначислений не избежать.

Сумма платежа

Слишком крупная сумма может показаться контролерам подозрительной. Также для компании рискованно периодически переводить одинаковую сумму одному или нескольким получателям.

Перевод на крупную сумму

Крупные переводы подпадают под контроль банкиров по Федеральному закону от 07.08.2001 № 115-ФЗ. Инспекторы такие платежи тоже проверяют.

Сложности с банкирами. Банкиры должны контролировать переводы свыше 600 тыс. руб. по договору лизинга и беспроцентным займам (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ). Внимание привлечет и продажа «физикам» за наличные акций и векселей. Операции с недвижимостью банкиры проверяют, если сумма превышает 3 млн руб. О подобных платежах они сообщают в Росфинмониторинг. Если у вас много необоснованных подконтрольных операций, компанию поставят в план проверок Росфинмониторинга, МВД или Прокуратуры.

Бухгалтеры стараются дробить крупные платежи, чтобы не привлекать лишний раз внимание банка. Но проверочная программа выявляет однотипные переводы, которые компания сделала за небольшой промежуток времени. Поэтому по подобным операциям лучше заранее подготовить документы.

Компании может не хватить времени, если банк запросит бумаги. Из-за просрочки вам могут отказать в проведении операции и взыскать штраф до 15 процентов от оборота компании по счету. Судьи поддерживают банкиров (определение Верховного суда от 06.02.2017 № 305-ЭС16-18582).

Мнение эксперта

Какие суммы у банкиров на контроле?

Иван Кузнецов, руководитель Центра налоговой и корпоративной безопасности бизнеса «Комплаенс Решения», налоговый эксперт, автор книги «Реальная оптимизация налогов»: «Многие считают, что Росфинмониторинг проверяет только платежи от 600 тыс. руб. Но подозрительным могут признать платеж на любую сумму.

Недавно юридической компании заблокировали счет из-за того, что она собиралась оплатить покупку автомобильных весов. Банк посчитал непрофильный для компании платеж сомнительной операцией. Но в действительности юридическая компания проводила платеж в рамках своего бизнеса. Она занялась лицензированием, а наличие автомобильных весов — это одно из необходимых условий для данного вида деятельности. Поэтому если вы открываете новый бизнес или осваиваете смежные виды деятельности, советую внести дополнительные коды ОКВЭД в ЕГРЮЛ. Это позволит предупредить вопросы банка к “непрофильным” платежам компании»

Сложности с налоговиками. Инспекторы запросят у компании документы по крупной сделке. Они сравнят сведения в платежке и иной первичке. Как правило, подобные запросы инспекторы направляют в рамках углубленной камералки по НДС. Если сделка реальна и документы оформлены верно, сложностей быть не должно. Какая первичка устроит инспекторов — в статье «Безопасные даты в первичке».

Одинаковые платежи

Периодические одинаковые переводы — признак транзитных платежей. Когда компания сразу обналичивает или перечисляет партнерам всю поступившую сумму, контролеры тоже настораживаются.

Сложности с банкирами. Регулятор рекомендует банкирам запрашивать у компаний документы по платежам с «транзитными» признаками (письмо Центробанка от 31.12.2014 № 236-Т). Под подозрение могут попасть даже ежемесячные арендные платежи на одну и ту же сумму.

Чтобы снизить риск запросов, указывайте конкретное назначение платежа. При необходимости предоставьте договор. Если партнер не вызовет подозрение банкиров, проблем не будет.

На практике

Банкиры требуют НДФЛ раньше, чем налоговики

Банки сейчас требуют от компаний платежки по НДФЛ при выплате зарплаты работникам. Компания обязана перечислить НДФЛ не позже дня, следующего за выплатой зарплаты. Но банки запрашивают платежку по НДФЛ в день, когда сотрудники получают деньги. Так проще контролировать уплату налога.

Центробанк обязал кредитные учреждения проверять, платит ли компания взносы и НДФЛ, соответствуют ли они среднесписочной численности компании, не ниже ли прожиточного минимума зарплата в компании и т. п. (Методические рекомендации от 21.07.2017 № 18-МР).

Теперь банки будут еще более жестко следовать правилу — перечислять зарплату только с платежкой по НДФЛ. Недавно налоговики оштрафовали банк за то, что с заблокированного счета он списал зарплату, а НДФЛ — нет. Верховный суд принял сторону налоговиков (определение от 23.03.2018 № 309-КГ18-1269)

Сложности с налоговиками. Инспекторы отслеживают платежи не только компаний, но и «физиков». Если сотрудники периодически вносят деньги на свои счета, налоговики заподозрят серые зарплаты. Ждите вызова на зарплатную комиссию.

Частые крупные переводы сотрудникам без НДФЛ тоже вызовут подозрения. Вас могут обвинить в обналичке. Когда переводите на карту подотчетные, безопаснее писать в платежке реквизиты приказа на выплату денег. Иначе сложности могут возникнуть не только у вас, но и у сотрудника — из-за подозрительных поступлений банк заблокирует ему карту.

Ответ чиновникаСкрытьМнение эксперта

Вправе ли налоговики оштрафовать компанию, которая опоздала с НДФЛ по вине банка?

Николай Стельмах, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса: «Компания должна перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК). Следовательно, платежное поручение на перечисление НДФЛ можно представить в банк на следующий день после выплаты зарплаты.

Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента, когда вы направили в банк поручение на уплату налога. Конечно, если на расчетном счете достаточно средств. Если банк задержал платеж, компании штраф не грозит. В таком случае безопаснее написать пояснения в инспекцию и приложить выписку банка»

Получатель платежа

Будьте готовы пояснить платежи недобросовестным партнерам, «физикам» и спецрежимникам.

Переводы нежелательному контрагенту

У банкиров и налоговиков есть свои черные списки контрагентов, которых подозревают в схемах.

Сложности с банкирами. Банк может приостановить операции по счету компании из-за поставщика или покупателя. Некоторые банки устно предупреждают компании, что работать с определенным контрагентом опасно. Другие ввели свои индексы благонадежности, на которые организация может ориентироваться при отправке платежек через «Клиент-банк». Но вы можете узнать о «плохом» контрагенте и постфактум, когда банк уже отказал в операции. Речь идет о партнерах, которые замечены в транзите или обнале.

Если вашу компанию заметят в цепочке схемы, ее тоже могут занести в черный банковский список. С 30 марта заработал механизм, который позволяет исключать организацию из черного списка (Федеральный закон от 29.12.2017 № 470-ФЗ). Подробности читайте в материале «Появится новый способ исключить компанию из стоп-листа банков» // РНК, 2018, № 8.

Сложности с налоговиками. Инспекторы ведут базу «Риски» (приказ ФНС от 24.06.2011 № ММВ-8-2/42дсп@). Если в ней окажется ваш контрагент, они проведут углубленную проверку. Когда налоговики находят иные несостыковки, они снимают расходы и вычеты. Проверьте потенциального партнера по сделке с помощью сервиса на rnk.1cont.ru. Подробно о сервисе — в статье «Обезопасьте сделку по критериям ФНС» // РНК, 2018, № 7.

Платежи спецрежимникам и ИП

Операции с партнерами на спецрежимах тоже в зоне риска. Ведь такие компании не платят НДС. Аналогичная ситуация с индивидуальными предпринимателями. Недобросовестные организации используют их в налоговых схемах.

Сложности с банкирами. ЦБ рекомендовал банкирам проверять счета компаний с учетом налоговой нагрузки. Теперь у банкиров есть четкие критерии, чтобы отслеживать схемы.

Банк запросит пояснения, если поступления с НДС на счет компании больше 70 процентов, а доля списаний с НДС меньше 30 процентов (Методические рекомендации ЦБ от 16.02.2018 № 5-МР). Если пояснения не убедят банк, он заподозрит обналичку и отключит «Клиент-банк». Подробно об этом методе контроля читайте в статье «Банки требуют от компаний пояснить платежи по НДС» // РНК, 2018, № 6.

Сложности с налоговиками. Так как спецрежимников и ИП используют в налоговых схемах, инспекторы перепроверяют сделки с такими контрагентами. Если компания заявила вычет по сделке с упрощенцем, налоговики захотят убедиться, что он заплатил налог в бюджет. При неуплате они доначислят вам НДС.

Риски возникают и в работе с предпринимателями. С выплат им Минфин требует удерживать НДФЛ. Например, если предприниматель выполнил работы, которые не указал в ЕГРЮЛ, значит, он действовал не как ИП, а как «физик» (письмо от 22.11.2017 № 03-04-06/77155). Подробно о налоговых рисках читайте в статье «Минфин обязал платить налоги за ИП» // РНК, 2018, № 3. 

Таблица. Еще три случая, когда могут возникнуть проблемы с платежом

ПричинаПроблемы с банкирамиПроблемы с инспекторами
Компания уточнила назначение платежаБанк запросит пояснения, если компания хочет задним числом исправить назначение платежа на контролируемую ситуацию. Например, она просит признать платеж на поставку мебели лизинговым платежомИз-за частых изменений назначения платежей инспекторы могут усомниться в сделке и доначислить налоги. Инспекторы учитывают частоту, число, регулярность и характер исправлений (постановление Северо-Кавказского округа от 27.02.2018 по делу № А32-4695/2017)
Руководитель утратил право подписиКогда срок действия контракта руководителя завершается, платежи с его подписью перестают проходитьУ налоговиков будут претензии к документам, которые подписал директор с истекшими полномочиями (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.03.2015 № Ф06-21128/2013)
Перевод «физикам» без платежки на НДФЛБанк откажет в переводе, если нет платежки на НДФЛ. Так ему проще контролировать уплату налога. Центробанк обязал кредитные учреждения проверять, платит ли компания взносы и НДФЛ (Методические рекомендации от 21.07.2017 № 18-МР)Инспекторы требуют перечислять НДФЛ даже с заблокированного счета. Был случай, когда банк оштрафовали за списание зарплаты с заблокированного счета без уплаты НДФЛ (определение Верховного суда от 23.03.2018 № 309-КГ18-1269)

 Срочно в номер!

О налоговых долгах компании будут знать все

Инспекторы на региональных сайтах предупреждают: 1 июня 2018 года ФНС опубликует информацию о компаниях в сервисе «Прозрачный бизнес». В том числе раскроет данные о недоимке, задолженности по пеням и штрафам по состоянию на 31 декабря 2017 года. Сведения о долгах попадут в сервис, если они числятся на 1 мая 2018 года. Они будут в открытом доступе целый год и нанесут ущерб репутации компании. Контрагенты могут отказаться с вами сотрудничать. 

Чтобы избежать проблем, проверьте верно ли вы перечислили взносы. Путаница с КБК для взносов, наконец, устранена. Минфин отменил новые КБК. Приказ ведомства от 28.02.2018 № 35н официально опубликован 23 апреля.

Речь идет о взносах, которые должны платить за себя предприниматели с дохода свыше 300 000 руб. Теперь такие взносы нужно перечислять на КБК 182 1 02 02140 06 1110 160. Актуальные коды смотрите ниже

Справочник КБК

Вернуться в статью>>>

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Вправе ли банки считать НДС компаний и запрашивать пояснения?
Банк запросит у компании пояснения, если поступления с НДС на счет компании больше 70 процентов, а доля списаний с НДС меньше 30 процентов (Методические рекомендации от 16.02.2018 № 5-МР).
да, вправе, Закон № 115-ФЗ и ЦБ предписывают им это
нет, банк не фискальный орган

Единый срок для сдачи отчетности не введут
№ 9, 2018
Почему выручка в декларациях по прибыли и НДС не совпадает. Готовые пояснения