Все статьи номера
1-2
Январь 2017года
Проверки и штрафы

Какие новшества в 2017 году ждут бухгалтеров при проверках

Любой может заплатить чужие налоги и взносы

Инспекторы вправе запросить документы по взносам

Компании вправе заблокировать счет за «опоздавший» расчет

Олеся Смолина, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

В проверках с 1 января 2017 года много изменений. Большинство перемен осложнят работу, но есть и положительные новшества. Так, заплатить налоги и взносы за компанию может директор или контрагент.

Наша таблица поможет вам разобраться в новых правилах и подскажет, как их применять на практике. Корректировки мы оценили по такой системе:

«+» — положительная поправка;
«–» — отрицательная поправка;
«+/–» — нейтральная поправка.

ОценкаЧто меняетсяКак новшества повлияют на работу компанийДата вступления в силу
+Заплатить взносы за компанию вправе третьи лица

Директор может заплатить налоги за организацию. Налоговый кодекс с 30 ноября 2016 года разрешает платить налоги третьим лицам. Минфин готовит изменения в правила заполнения платежек, которые должны учесть эти поправки. С 1 января 2017 года третьи лица могут заплатить за компанию и взносы. Ведь сейчас взносы администрирует ФНС России.

Раньше чиновники запрещали платить налоги за других (письма Минфина России от 05.03.15 № 03-01-11/11754 и от 11.07.14 № 03-02-08/33873, ФНС России от 18.08.15 № ПА-4-1/14590@). Так, например, директор не может заплатить налоги за компанию. В 2015 году налоговая служба назвала одно исключение из этого правила — если счет компании в банке заблокирован и у этого банка впоследствии отозвана лицензия (письмо ФНС России от 18.09.15 № СА-4-8/16492@).

Инспекторы посчитают налог или взносы неуплаченными, если тот, кто платил деньги за компанию, отзовет свою платежку из банка или банк вернет ему платежку. При этом плательщик не вправе претендовать на возврат денег (ст. 45 НК РФ)

С 1 января 2017 года
В инспекцию надо сообщать о том, что компания наделила или лишила обособленное подразделение права начислять выплаты физлицам

Больше обособленных подразделений нужно поставить на учет в инспекции. Компания должна сообщить в налоговую инспекцию о подразделении, которое будет начислять выплаты физлицам. Налоговый кодекс также требует сообщить, если компания лишает подразделение таких полномочий. У организаций есть на это месяц. Информацию можно направить в электронной форме (подп. 7 п. 3.4 и абз. 4 п. 7 ст. 23 НК РФ).

Раньше платить взносы и сдавать отчетность в ПФР должны были только подразделения с отдельным балансом и счетом (ч. 11 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Подробнее о том, как сообщить об «обособке» в инспекцию, читайте в статье «Как сообщить в инспекцию об «обособке», которая начисляет выплаты физлицам»

С 1 января 2017 года
+/–Компании не вправе уточнить платеж, если ПФР отразил данные о нем на лицевых счетахОпасно ошибаться в платежках по пенсионным взносам. Если компания ошибется в платежке, есть риск заплатить взносы повторно. Налоговый кодекс вводит запрет: компания не вправе уточнить платеж, если сведения о нем Пенсионный фонд учел на лицевых счетах (п. 9 ст. 45 НК РФ). Аналогичные правила были и по старым взносамС 1 января 2017 года
Инспекторы будут взыскивать налоги с поручителей без суда

Налоговикам проще взыскать налоги с поручителей. Налоговые инспекторы вправе взыскать неуплаченный налог с поручителей во внесудебном порядке (п. 3 ст. 74 НК РФ).

Компания вправе получить отсрочку, рассрочку по уплате налога или инвестиционный налоговый кредит. Уплату налога можно обеспечить поручительством. Если компания не заплатит налог, его должен заплатить поручитель. Раньше ревизоры могли взыскать налог с поручителя только через суд. Сейчас налоговики вправе взыскать налог за счет денег на счетах поручителя или за счет его имущества. Форму договора между инспектором и поручителем утвердит налоговая служба. Раньше действовала рекомендованная форма договора (письмо ФНС России от 21.03.13 № АС-4-2/4829). Новые правила действуют только по тем договорам поручительства, по которым срок уплаты налога истекает после 1 июля 2017 года

С 1 января 2017 года
Инспекторы вправе требовать документы при камеральной проверке расчета по взносамГотовьте подтверждающие документы к расчету по взносам. Инспекторы вправе запросить у компании дополнительные сведения и документы (п. 8.6 ст. 88 НК РФ). Они должны подтвердить, что компания правомерно не начисляла взносы на выплаты или применила пониженный тариф. Но пока неясно, какие именно бумаги будут требовать ревизорыС 1 января 2017 года
Чтобы открыть счет, надо предъявлять свидетельство о постановке на налоговый учетКомпания должна предъявить в банк свидетельство о постановке на налоговый учет, чтобы открыть счет. Банк может получить сведения об организации в электронной форме из ЕГРЮЛ. В частности, ее ИНН, КПП и дату постановки на налоговый учет. Но если таких сведений у банка нет, он обязан запросить у компании свидетельство о постановке на налоговый учет. Банки будут следовать правилу, чтобы избежать штрафа 20 000 руб. (п. 1 ст. 132 НК РФ)С 1 января 2017 года
Обязательно досудебное обжалование решений налоговиков по взносам

Решение инспекции по страховым взносам нельзя сразу оспорить в суде. Прежде компании нужно попытаться снять разногласия, обратившись в региональное налоговое управление (ст. 138 НК РФ). До 2017 года обязательного досудебного порядка обжалования решений по взносам не было.

Компания, которая не согласна с решением ПФР по взносам, могла обратиться с иском сразу в суд (п. 1 ст. 54 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ и разд. V Административного регламента, утв. приказом Минтруда России от 18.11.13 № 673н). Этот порядок действует, только если компания будет обжаловать доначисления по старым взносам

С 1 января 2017 года
+Инспекторы будут выдавать документ, который подтверждает статус налогового резидента РФ

Компаниям и физлицам будет проще получить справку о резидентстве, чтобы избежать двойной уплаты налогов. Налоговый кодекс теперь обязывает инспекторов выдавать документ, подтверждающий статус налогового резидента (подп. 16 п.1 ст. 32 НК РФ). Подтверждение налоговики могут направить в электронном виде или на бумажном носителе. Форму и формат подтверждения утвердит налоговая служба.

Раньше у инспекторов не было такой обязанности. При выдаче справки о резидентстве инспекторы действовали по временному регламенту (утв. приказом ФНС России от 18.02.08 № ШТ-4-3/6).

Впредь перечень необходимых документов для получения справки о налоговом резидентстве и порядок действий будут установлены специальным приказом ФНС. Как нам сообщили в налоговой службе, в настоящее время проект приказа уже находится в стадии разработки

С 1 июля 2017 года
Увеличились пени

Сумма пеней за просрочку по налогу зависит от периода просрочки. Компания, которая опоздала с уплатой налога больше чем на 30 дней, должна заплатить пени исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4 ст. 75).

За период просрочки до 30 дней включительно пени рассчитают исходя из старой ставки — 1/300 ставки рефинансирования (ст. 75 НК РФ).

Раньше срок просрочки роли не играл. Новые правила действуют как для расчета пеней по налогам, так и по взносам.

Для индивидуальных предпринимателей и физлиц ничего не меняется.

Подробнее, как считать пени по новым правилам, читайте в статье «Как изменились правила расчета пеней в 2017 году»

По недоимке, которая образовалась после 1 октября 2017 года
+Увеличился список неконтролируемых сделок

Неконтролируемых сделок стало больше. Теперь к ним относятся сделки по представлению:

— поручительств, если все стороны — российские организации, которые являются банками;
— беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, если место регистрации либо место жительства всех сторон и выгодоприобретателей — Россия (подп. 6 и 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ)

С 1 января 2017 года
Если компания не подаст пояснения в налоговую, ее оштрафуют

За неподачу пояснений штраф — 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Инспекторы вправе запросить у компании пояснения в трех случаях (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Первый: если компания заявила в декларации убыток.

Второй: организация показала в «уточненке» налог к уменьшению.

Третий: если инспекторы нашли ошибки и противоречия в декларации компании. В последнем случае компания должна подать либо «уточненку», либо пояснения. Если она не сделала ни того ни другого, придется платить штраф

С 1 января 2017 года
Инспекторы оштрафуют «физика», если он не сообщил о том, что должнен платить налог за имущество (машину, квартиру и т. д.)

«Физик», который не получил налоговое уведомление на машину, квартиру или землю, обязан сообщить об этом в налоговую инспекцию. Сотрудники ведомства поставят имущество на учет и рассчитают налог. Если этого не сделать — штраф 20% от недоплаченного налога (п. 3 ст. 129.1 НК РФ). Срок — до 31 декабря следующего года. Направить сообщение можно по почте или через личный кабинет налогоплательщика.

Так, если не пришел налог за 2016 год, сообщить об этом необходимо не позднее 31 декабря 2017 года. Такое требование было и раньше, но за его несоблюдение не штрафовали. С 2017 года налог будут начислять с момента, когда возникло право на объект, но не более чем за три налоговых периода

С 1 января 2017 года
Инспекторы вправе заблокировать счет за опоздание с расчетом по взносам

Налоговики вправе заблокировать счет, если сдать расчет по взносам позже срока (п. 1 ст. 76 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.16 № 243-ФЗ).

Но в поправке есть противоречия. В пункте 11 данной статьи сказано, что правила блокировки распространяются и на плательщиков взносов. Но в пункте 3 статьи 76, где перечислены все допустимые основания для блокировки счета, несданный вовремя расчет по взносам не назван.

По общему правилу противоречия в Кодексе трактуют в пользу компаний (п. 7 ст. 3 НК РФ). Формально, пока неясность с блокировкой не устранили, инспекторы не вправе применять эту меру. Подробнее, как безопаснее применять новые правила, читайте в статье «Ответы на ваши вопросы о поправках по взносам: платежки, суточные, блокировка счета»

С 1 января 2017 года