ещё
свернуть
Все статьи номера
1-2
Январь 2017года
Отчетность

Проверьте, надо ли сдавать единую упрощенную декларацию

Когда надо сдавать единую упрощенную декларацию

Можно ли исправить ошибки «нулевкой»

Какой штраф, если не сдать единую декларацию

Марина Сунцова, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»


Компании не позднее 20 января 2017 года сдают за 2016 год единую упрощенную декларацию. Сдавайте ее по старой форме, она не изменилась (утв. приказом Минфина России от 10.07.07 № 62н). Единую упрощенную декларацию компания подает, если у нее в отчетном периоде нет объектов для расчета налогов и движения денег на счете и в кассе (абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ).

Единая декларация удобна, если компания или ее «дочка» приостановила деятельность. Проще подать единую упрощенную декларацию, чем несколько «нулевых», и отчитаться одновременно за несколько налогов. Но компании часто путают, есть у них право сдать единый отчет или нет. Это опасно штрафами за несвоевременную сдачу обычной отчетности. Есть четыре контрольные точки, которые важно проверить перед тем, как сдать отчет.

Контрольная точка 1. Проверьте движение денег на счете и в кассе

Проверьте банковские и кассовые документы. В частности, кассовую книгу и выписки банка. Убедитесь, что денежные средства не приходовались и не выдавались.

Инспекторы считают движением денежных средств любые поступления или траты. Например, комиссию банка, расчеты с учредителем или штрафы. Если такие поступления или списания были, компания не вправе сдавать единую упрощенную декларацию (письмо Минфина России от 05.07.12 № 03-07-15/69).

Если налоговики обнаружат, что компания должна сдавать обычную отчетность, штрафа не избежать (ст. 119 НК РФ). Чтобы исправить ошибку, инспекторы требуют сдать обычные декларации по НДС и налогу на прибыль (см. врезку ниже).

На практике

Инспекторы не принимают «уточненки» после единой упрощенной декларации

Сергей Симонов, руководитель проекта по электронной отчетности ООО «Актион группа Главбух»: «После сдачи упрощенной декларации компания может выяснить, что банк снял комиссию или должник вернул деньги. Чиновники разрешают в таком случае сдать “уточненки” по прибыли и НДС (письма Минфина России от 08.10.12 № 03-02-07/1-243 и ФНС России от 07.12.12 № ЕД-4-3/20706).

Но инспекторы на местах иногда отказываются принять уточненные декларации, если компания не сдавала первоначальный отчет. Программа налоговиков просто не подгрузит корректировку без начального отчета. Чтобы избежать споров, компании сдают декларации с признаком “первичная” и платят штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ). Обратитесь в налоговую инспекцию, чтобы выяснить, как сдать отчеты.

Штраф удается оспорить в суде (постановление ФАС Московского округа от 29.07.11 № КА-А41/7687-11). Судьи считают, что если компания в срок сдала единую упрощенную декларацию, а потом представила за этот же период декларацию по НДС, то это “уточненка”. Следовательно, штраф неправомерен»

Контрольная точка 2. Сверьте, есть ли облагаемые доходы и объекты

Одно из условий, чтобы сдать упрощенную декларацию, — у компании не должно быть налогооблагаемых операций (п. 2 ст. 80 НК РФ). Даже если у компании нет денежной выручки, это не значит, что нет и объектов для расчета налогов.

Например, для налога на прибыль — доходов. Так, если компания выдала контрагенту процентный заем, она должна признавать проценты во внереализационных доходах на конец каждого месяца (письмо Минфина России от 31.03.16 № 03-03-06/2/18161). Следовательно, надо представить декларацию по налогу на прибыль.

Контрольная точка 3. Проверьте, есть ли сделки, которые надо отразить

Компания не вправе сдать единую упрощенную декларацию, если у нее есть операции, которые нужно отражать в декларации по НДС (см. схему ниже). Даже если эти сделки не облагаются или освобождены от НДС (п. 2 ст. 146 и ст. 147—149 НК РФ).

Схема. Когда подавать единую упрощенную декларацию

Допустим, компания в IV квартале продала имущество за рубежом или сдает в аренду склад иностранной компании. Операции не облагаются НДС, но в разделе 7 декларации их нужно показать (п. 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@). Так считают и чиновники (письма Минфина России от 10.03.10 № 03-07-08/64 и ФНС России от 16.04.08 № ШС-6-3/288). Значит, в части НДС в инспекцию нужно сдать не единую упрощенную декларацию, а отчитаться по налогу по обычной форме.

Контрольная точка 4. Исключите из декларации лишние налоги

Компания вправе включить в единую декларацию только те налоги, для которых налоговым периодом считается квартал или год. Например, налог на прибыль, НДС и упрощенный налог (подп. 9 п. 7 приложения № 2 к приказу Минфина России от 10.07.07 № 62н).

Нельзя сдать единую декларацию вместо стандартных отчетов:

— по НДФЛ. Если у бизнесмена не было сделок в течение года, предприниматель все равно обязан задекларировать доходы независимо от того, работал он или нет (п. 5 ст. 227 НК РФ). Подтверждает это письмо Минфина России от 30.10.15 № 03-04-07/62684;
— транспортному, земельному налогам и налогу на имущество. Когда у компании нет объектов по налогам, она не считается их налогоплательщиком. Значит, она не должна по ним отчитываться (письма Минфина России от 23.06.16 № 03-02-08/36474 и от 28.02.13 № 03-02-08/5904);
— страховым взносам и взносам на травматизм. Инспекторы администрируют страховые взносы только с 1 января 2017 года, взносы на травматизм остались в ведении ФСС РФ (п. 1 ст. 8 НК РФ и ч. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Официальное мнение

Сдавать «нулевки» или единую упрощенную декларацию, компания решает сама

Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса: «Налогоплательщик вправе сдать единую упрощенную налоговую декларацию, если выполняет условия, которые предусмотрены статьей 80 НК РФ. Но даже при соблюдении данных условий компания может представить в инспекцию декларации по конкретным налогам.

Компания сама выбирает, что сдавать. Она вправе представить либо единую упрощенную налоговую декларацию, либо “нулевые” декларации по каждому из налогов. Если компания вместо единой упрощенной декларации сдаст “нулевую” отчетность по каждому налогу, штрафовать ее за несдачу единого отчета налоговики не вправе»

Контрольная точка 5. Проверьте срок сдачи отчетности

Инспекторы оштрафуют компанию, если она не вовремя сдаст единую упрощенную декларацию. Когда у компании нет суммы налога к уплате, это не освобождает от ответственности за несдачу декларации. Штраф в данном случае минимальный — 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

С ревизорами согласны и чиновники, и судьи (письмо Минфина России от 07.10.11 № 03-02-08/108 и постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.01.15 № Ф05-16047/2014). Единая упрощенная декларация — это налоговый отчет. За опоздание с ним грозит штраф 1000 руб.

Возможна ситуация, когда компания не сдала в срок ни упрощенную декларацию, ни «нулевки». Чтобы снизить штраф, подайте единую декларацию. Главное, успеть сделать это до того, как налоговики не приняли решение привлечь компанию к ответственности за несдачу «нулевок». Тогда вместо штрафа за каждый «нулевой» отчет компания заплатит штраф — 1000 руб. (постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.04.14 № Ф07-2761/2014).