Все статьи номера
1-2
Январь 2017года
Новое в работе

Как показать в 6-НДФЛ подарок дороже 4000 руб.

Документ: письмо ФНС России от 16.11.16 № БС-4-11/21695@
Последствия: больше ясности в заполнении 6-НДФЛ

Когда компания не может удержать НДФЛ с подарка работнику, надо показать подарок в разделах 1 и 2 формы 6-НДФЛ. Так считают специалисты ФНС России (письмо от 16.11.16 № БС-4-11/21695@).

Налоговики рассмотрели следующую ситуацию. Компания 20 июня выдала бывшему работнику подарок стоимостью 10 000 руб. НДФЛ не облагается сумма в пределах 4000 руб. Следовательно, с суммы превышения компания должна удержать налог.

Но работник получил доход в натуральном виде. Других выплат этот работник от компании не получал. Компания показала операцию в строках 040 «Сумма исчисленного налога» и 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». В разделе 2 операцию компания не отразила. Она решила, что раз нет показателей для этого раздела, то и заполнять его не надо. Это неправильно. ФНС считает, что в такой ситуации надо заполнять раздел 1 и раздел 2.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2016 года компания должна показать операцию так. В строке 100 «Дата фактического получения дохода» поставить 20.06.2016. В строках 110 «Дата удержания налога» и 120 «Срок перечисления налога» — 00.00.0000. В строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» указать 10 000 руб. В строке 140 «Сумма удержанного налога» — 0.

Если компания заполнила в 6-НДФЛ только раздел 1, инспекторы не вправе штрафовать на 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Штраф возможен только за арифметическую или другую ошибку, из-за которой компания занизила суммы НДФЛ или нарушила права работника на налоговые вычеты. Это в письме подтвердили и специалисты ФНС России.