ещё
свернуть
Все статьи номера
1-2
Январь 2017года
Взносы и НДФЛ

Заявление, чтобы предоставить новый вычет по НДФЛ

Появились новые социальные вычеты

Вычеты, которые компания теперь вправе предоставить

Что учесть, предоставляя вычеты работникам

Юлия Касьянова, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

С 2017 года предоставляйте сотрудникам социальные вычеты по новым правилам. Теперь работник вправе получить в компании вычет по добровольному страхованию жизни. Также сотрудник может уменьшить НДФЛ за счет вычета на аттестацию по профстандарту, если он самостоятельно оплатил свою аттестацию.

Проверьте, как правильно сейчас предоставлять сотрудникам вычеты (см. таблицу ниже). Ведь если работник получит вычет, который налоговый агент не вправе дать, компания занизит и не удержит весь НДФЛ. Это опасно пенями и штрафом (ст. 123 НК РФ). Как не ошибиться в новых вычетах, какие вычеты предоставить работнику, а какие нет — в нашей статье.

Таблица. Как в 2017 году предоставлять детские, социальные и имущественные вычеты
Порядок полученияВид вычета
ДетскийСоциальныйИмущественный
Заявление на вычетВозьмите заявление у сотрудника один раз при приеме на работу. Если сотрудник уже работает — при рождении ребенкаСотрудник должен приносить заявление каждый раз, когда хочет получить вычет в компанииСотрудник должен писать новое заявление каждый год
Документы для вычетаЗаявление, копии свидетельства о рождении детей, справку из института (для детей от 18 до 24 лет)Заявление и уведомление из инспекции. Документы об оплате расходов (обучения, лечения или жилья) сотрудник должен приложить только к заявлению в инспекцию
Период, с которого положен вычет, если сотрудник принес заявление в середине годаС начала года (письмо Минфина России от 18.04.12 № 03-04-06/8-118)С месяца, в котором сотрудник принес заявление. Если до конца года доход будет ниже вычетов, вернуть налог сотрудник может только через инспекциюС начала текущего года. Так считают и чиновники, и судьи (Обзор ВС РФ от 21.10.15 и письмо Минфина России от 06.10.16 № 03-04-05/58149). Раньше Минфин с этим спорил (письмо от 26.08.16 № 03-04-05/50129)
Перенос неиспользованной части вычета на будущий годВычет возможен только в пределах года (п. 2 ст. 210 НК РФ)Неиспользованный вычет сотрудник может получить в инспекции, но на следующий год его перенести нельзяНеиспользованный вычет сотрудник вправе переносить на следующий год, пока полностью не вернет деньги (п. 9 ст. 220 НК РФ)
Вычеты одновременно у нескольких работодателейВычет сотрудник вправе получить только у одного налогового агента (п. 3 ст. 218 НК РФ). Либо по основному месту работы, либо по совместительствуВычеты сотрудник может получить в компании, которую записал в заявлении в ИФНС. Но если расходов несколько, можно подать по ним в инспекцию заявления на разных работодателей и получить вычеты в нескольких компанияхСотрудник вправе получить вычет у нескольких работодателей. В заявлении в инспекцию он сам выбирает, какую сумму вычета у каждого работодателя получить (п. 8 ст. 220 НК РФ)

Затраты на страхование жизни

Сотрудник теперь вправе до окончания года получить социальный вычет по расходам на страхование жизни у своего работодателя. Раньше, чтобы заявить вычет, сотрудник должен был подать в инспекцию декларацию и подтверждающие документы. Сейчас сотрудник вправе сам решить, где получить вычет — у работодателя или в инспекции. Поправки в статью 219 НК РФ внес Федеральный закон от 30.11.16 № 403-ФЗ.

Вычет на добровольное страхование жизни, как и прежде, можно получить по расходам, которые сотрудник фактически оплатил за страхование своей жизни, жизни супруга, родителей или детей. Главное, чтобы договор страхования жизни действовал не меньше пяти лет (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). Взносы за страхование здоровья учесть нельзя (письмо Минфина России от 11.07.16 № 03-04-07/40502). Общий лимит по социальным вычетам не должен превышать 120 000 руб. Но чтобы получить вычет по расходам на страховку в компании, сотруднику нужно представить работодателю:

— заявление на вычет;
— уведомление инспекции с подтверждением права на вычет.

Расходы на аттестацию

Работник сейчас может самостоятельно пройти независимую оценку квалификации и учесть потраченные на это деньги (ст. 4 Федерального закона от 03.07.16 № 238-ФЗ). Средства, которые сотрудник потратил на аттестацию, он вправе учесть как налоговый вычет по НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Право на вычет по аттестации не зависит от сдачи экзамена

Но пока получить вычет по аттестации можно только через инспекцию. Для вычета работник должен подать после окончания года декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 2 ст. 219 НК РФ и приказ ФНС России от 24.12.14 № ММВ-7-11/671). Кодекс не позволяет работодателям предоставлять вычет по расходам на аттестацию. Это нам подтвердили и в Минфине.

Чтобы получить вычет по аттестации, сотрудник должен сам оплатить оценку квалификации. Общая сумма социальных вычетов за год вместе с новым вычетом также не должна превышать 120 000 руб. Лимит не включает благотворительные вычеты, а также вычеты на обучение детей и на дорогостоящее лечение (абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ). Результат аттестации на право получить вычет никак не влияет. Даже если сотрудник не пройдет аттестацию, он вправе заявить вычет. Главное, представить в инспекцию документы, которые подтвердят расходы на аттестацию.

Чтобы получить социальный вычет по расходам на независимую оценку квалификации, необходимо представить в инспекцию:

— договор со специальным центром на оказание услуг независимой оценки квалификации;
— выписку из реестра центров оценки квалификаций;
— документы на оплату;
— свидетельство о квалификации;
— справку 2-НДФЛ.

Важно

С какого месяца положен вычет НДФЛ

Компания должна предоставить социальный вычет с месяца, в котором сотрудник подал заявление на вычет. Пересчитывать НДФЛ с начала года не надо.

Для детских и имущественных вычетов иной порядок. Даже если сотрудник представил документы на вычеты в середине года, пересчитайте НДФЛ с его доходов с начала года (письмо от 06.10.2016 № 03-04-05/58149). Излишне удержанный налог верните (п. 15 Обзора судебной практики Президиума Верховного суда РФ от 21.10.15 и письмо ФНС России от 25.12.15 № БС-4-11/22869@)

Когда компания может предоставить вычет

Чтобы предоставить сотруднику социальный вычет по страховке, необходимы заявление на вычет и уведомление из инспекции. Алгоритм действий сотрудника такой.

Шаг 1. Подать заявление в инспекцию.

Сотрудник должен подать в инспекцию по месту учета заявление и документы, чтобы подтвердить расходы на страховку. У инспекторов есть 30 календарных дней, чтобы выдать уведомление. На каждое обращение сотрудника инспекция должна выдать отдельное подтверждение.

Подать заявление в инспекцию работник вправе в произвольной форме. За образец можно взять рекомендованный бланк из письма ФНС России от 07.12.15 № ЗН-4-11/21381@. В заявлении надо написать, в каком году сотрудник планирует уменьшить налог, выбрать, какой вычет он хочет получить, и приложить документы, которые подтвердят право на вычет.

Для расходов на страховку это могут быть:

— договор страхования жизни;
— платежные документы;
— копия лицензии страховой компании (п. 1 ст. 6 Закона РФ от 27.11.92 № 4015-1);
— документы о родстве, если страховку сотрудник купил родственнику. Например, свидетельство о браке или рождении.

Шаг 2. Подать заявление и уведомление в компанию.

Вычет по страхованию жизни можно получить в компании

Когда сотрудник получит в инспекции уведомление о подтверждении права на вычет, он вправе обратиться за ним в компанию. Ему надо написать заявление на вычет в свободной форме (см. образец ниже). Если компания использует шаблон со всеми видами социальных вычетов, дополните бланк новым вычетом по страховке. К заявлению сотрудник должен приложить уведомление инспекции. Документы на расходы представлять не требуется.

Образец. Заявление на социальный вычет
Скачать образец

Шаг 3. Получить вычет.

Предоставьте сотруднику вычет с месяца, в котором он подал заявление с уведомлением. Как нам подтвердили в Минфине, пересчитать НДФЛ с начала года компания не вправе. Остаток неиспользованного вычета сотрудник вправе вернуть через инспекцию.

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Какие социальные вычеты компания вправе предоставить сотрудникам в 2017 году?
Сотрудник вправе получить вычет по взносам на добровольное страхование жизни, если общая сумма социальных вычетов не превышает 120 000 руб. С 1 января 2017 года сотрудник вправе до окончания налогового периода получить такой вычет в компании. Для этого сотрудник должен написать заявление и принести уведомление из инспекции (п. 2 ст. 219 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.11.16 № 403-ФЗ). До поправки компания предоставляла вычет, только если удерживала взносы из зарплаты работника и перечисляла их в страховые компании
по расходам на аттестацию, если сотрудник оплатил ее сам
по взносам на добровольное страхование жизни, если общая сумма социальных вычетов не превышает 120 000 руб.
по взносам на добровольное страхование жизни, если взносы по страховке компания перечисляла из зарплаты сотрудника
Материалы для скачивания: