Все статьи номера
1-2
Январь 2017года
Налоги

Важные изменения в налогах, которые повлияют на работу в 2017 году

Налоговых агентов по НДС станет больше

Платите налог на прибыль по новым ставкам

Для кого подорожает налог на имущество

Елена Вайтман, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»
Михаил Шувалов, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

С начала года вступили в силу масштабные изменения в Налоговый кодекс. Больше всего поправок досталось налогу на прибыль. Изменились ставки, а базу по прибыли можно уменьшить на убытки прошлых лет только на 50%. Мы собрали в одной таблице основные изменения и оценили, как они повлияют на работу:

«+» — положительная поправка;
«–» — отрицательная поправка;
«+/–» — нейтральная поправка.

Налог на добавленную стоимость

НДС все больше становится «электронным». Пояснения к декларации Кодекс теперь требует сдавать только в электронной форме. Поправки по НДС также коснутся тех, кто закупает электронные услуги за рубежом.

ОценкаЧто меняетсяКак новшества повлияют на работу бухгалтераДата вступления в силу
Бумажные пояснения к декларации по НДС под запретомПояснения к декларации по НДС подавайте только в электронной форме. Если инспекторы запросили пояснения к декларации по НДС, подавайте их  в электронной форме. Если представить пояснения на бумаге, налоговики посчитают, что компания их не представила (п. 3 ст. 88 НК РФ в ред. Федерального закона от 01.05.16 № 130-ФЗ)С 1 января 2017 года
+Поручительство и гарантии не облагаются НДСВознаграждение за выдачу поручительств или гарантий не облагается НДС. Раньше льготой могли воспользоваться только банки и другие финансовые учреждения (подп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.11.16 № 401-ФЗ, далее — Закон № 401-ФЗ)С 1 января 2017 года
Облагаются НДС электронные услуги, которые оказывают зарубежные компанииУдержите НДС как налоговый агент, если приобрели электронные услуги у иностранной компании. Электронные услуги — это реклама в интернете, доступы к базам данных, контенту, электронным торговым площадкам и т. п. (п. 1 ст. 174.2 НК РФ, введен Федеральным законом от 03.07.16 № 244-ФЗ). Компания также будет налоговым агентом по НДС, если по договору с иностранными продавцами ведет расчеты с покупателями электронных услугС 1 января 2017 года
Иностранная компания должна сама платить НДС, если оказывает электронные услуги физлицамИностранные компании, которые оказывают электронные услуги «физикам», должны зарегистрироваться в инспекции. После регистрации в ИФНС иностранцы будут платить НДС самостоятельно (п. 2 ст. 174.2 НК РФ, введен Федеральным законом от 03.07.16 № 244-ФЗ)С 1 января 2017 года
Надо восстанавливать НДС при получении субсидии из любого бюджетаПридется восстановить НДС, даже если получили субсидию из регионального или местного бюджета. До 1 июля компания обязана восстановить НДС, только если получила субсидию из федерального бюджета (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в ред. Закона № 401-ФЗ)С 1 июля 2017 года
Требования к банковской гарантии для заявительного порядка возмещения НДС стали мягчеЧтобы получить возмещение до начала проверки, представьте банковскую гарантию. По старым правилам срок действия гарантии должен истекать не ранее чем через 8 месяцев со дня подачи декларации, в которой заявили налог к возмещению. С 2017 года срок больше — 10 месяцев (подп. 1 п. 4 ст. 176.1 НК РФ в ред. Закона № 401‑ФЗ)С 1 января 2017 года
+«Печатка» с рекламой не более 45% облагается НДС по ставке 10%Можете продавать журнал по льготной ставке, если рекламы в нем не больше 45% от номера. Раньше журнал, в котором рекламы более 40%, считался рекламным. Предельный объем рекламы в печатной периодике увеличили с 40 до 45% от номера (абз. 8 подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.11.16 № 408-ФЗ)С 1 января 2017 года

Налог на прибыль

Главное изменение по налогу на прибыль — новые ставки в федеральный и региональный бюджеты. Проверьте, правильно ли компания оформляет платежку по платежам этого года. Иначе возможны недоимка и пени.

Заодно проверьте, правильно ли компания определяет амортизационную группу по новым активам. По новым правилам надо также учитывать убытки прошлых лет и считать резерв по сомнительным долгам.

ОценкаЧто меняетсяКак новшества повлияют на работу бухгалтераДата вступления в силу
+/–Изменились ставки по налогу на прибыль

В федеральный бюджет платите больше, а в региональный — меньше.

В 2017—2020 годах отчисляйте:

— 3% налога в федеральный бюджет;
— 17% в региональный бюджет.

Регионам также дали право уменьшить ставку в региональный бюджет до 12,5% (п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. Закона № 401-ФЗ).

До поправок компании платили в региональный бюджет 18%, а в федеральный — 2%

С 1 января 2017 года
+/–Действует новый ОКОФ, а старый утратил силуСрок использования основных средств определяйте по новому классификатору. Новый классификатор утвердили приказом Росстандарта от 12.12.14 № 2018-ст. Заодно изменилась и классификация основных средств (постановление Правительства РФ от 07.07.16 № 640). Некоторые виды основных средств перенесли в другие амортизационные группы. Новые коды применяйте к активам, которые вводите в эксплуатацию с 2017 года. Подробнее, как начислять амортизацию по новым правилам, читайте в статье «Чиновник рассказал, как начислять амортизацию с учетом изменений»С 1 января 2017 года
Меньше убытков прошлых лет можно учесть при расчете налогаУменьшить базу по прибыли на убытки прошлых лет можно только на 50%. Ограничение будет действовать четыре года — с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года (п. 2.1 ст. 283 НК РФ, введен Законом № 401-ФЗ)С 1 января 2017 года
+Переносить убыток можно независимо от того, когда компания его получилаБольше нет 10-летнего ограничения на перенос убытков. Раньше Кодекс позволял списать убыток только в течение 10 лет (п. 2 ст. 283 НК РФ в ред. Закона № 401-ФЗ)С 1 января 2017 года
+Увеличен лимит резерва по сомнительным долгам за отчетный период

По итогам отчетного периода лимит не должен превышать 10%:

— от выручки за этот период;
— от выручки за прошлый год.

Резерв должен отвечать двум этим ограничениям одновременно. Лимит для резерва по итогам года не изменился — 10% от годовой выручки (п. 4 ст. 266 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.11.16 № 405-ФЗ).

До поправок сумма резерва за квартал, полугодие или 9 месяцев не должна была превышать 10% выручки за тот же период. Годовая выручка, как правило, больше квартальной. Значит, резервы внутри года будут больше

С 1 января 2017 года
Изменились правила расчета резерва по сомнительным долгамВстречную кредиторскую задолженность перед контрагентом для расчета резерва учитывайте по-новому. Сомнительным долгом считайте не всю дебиторскую задолженность, а только ту часть, которая превышает кредиторскую (п. 1 ст. 266 НК РФ в ред. Закона № 401-ФЗ)С 1 января 2017 года
Действуют новые критерии контролируемой задолженности

Контролируемой признавайте задолженность:

— перед иностранной взаимозависимой организацией;
— перед организацией, которая считается взаимозависимой по отношению к иностранному контрагенту;
— по которой эти организации выступают гарантами, поручителями и т. п. (ст. 269 НК РФ в ред. Федерального закона от 15.02.16 № 25‑ФЗ). Подробнее о контролируемой задолженности читайте в статье «Новые правила учета контролируемой задолженности»

С 1 января 2017 года

Налог на имущество

Часть регионов с 2017 года перешли на уплату налога на имущество с кадастровой стоимости. Проверьте, как правильно считать налог в текущем году. Чтобы понять, надо ли платить налог на имущество за движимые активы, теперь также надо следить за региональным законодательством. Законодатели решили исключить из Кодекса льготу по движимому имуществу, вводить ее или нет, будут решать регионы.

ОценкаЧто меняетсяКак новшества повлияют на работу бухгалтераДата вступления в силу
Больше регионов перешло на уплату налога на имущество с кадастровой стоимости

С нового года налог с кадастровой стоимости платите, в частности:

— в Краснодарском крае (Закон Краснодарского края от 17.11.16 № 3496-КЗ);
— Республике Карелия (Закон Республики Карелия от 28.11.16 № 2067-ЗРК);
— Республике Тыва (Закон Республики Тыва от 30.11.16 № 232-ЗРТ);
— Республике Карачаево-Черкесия (Закон Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.16 № 77-РЗ). Проверьте законы своего региона.

С 1 января 2017 года
Льготу по движимому имуществу отдадут регионамРегионы вправе ввести налог за движимое имущество. На федеральном уровне льготу отменят. Каждый регион будет сам решать, вводить льготу или нет (ст. 381.1 НК РФ, введена Законом № 401-ФЗ). В 2018 году проверьте, не внесли ли в региональный закон о налоге на имущество льготу. Если нет, налог начисляйте на все движимое имущество. Независимо от того, когда компания ввела актив в эксплуатацию: до или после 1 января 2018 года. Это нам подтвердили в Минфине. Льготу регион может ввести и в середине года, ведь она улучшает положение компании (п. 4 ст. 5 НК РФ)С 1 января 2018 года

Налог по упрощенке

Большинство поправок по упрощенке выгодны организациям и предпринимателям. Так, лимиты доходов для перехода на УСН и для применения это спецрежима выросли почти в два раза. Предельную стоимость основных средств увеличили в полтора раза. Значит, на упрощенку можно перевести компании с более высокими доходами и дорогими основными средствами.

ОценкаЧто меняетсяКак новшества повлияют на работу бухгалтераДата вступления в силу
+Вырос лимит доходов для применения упрощенкиПовышение предельной суммы доходов расширит круг упрощенцев. Они смогут зарабатывать больше, не рискуя «слететь» со спецрежима. В 2017 году компания или предприниматель вправе применять упрощенку до тех пор, пока их доходы не превысят 150 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В первом варианте поправок этот лимит повысили до 120 млн. руб., но в ноябре увеличили еще на 30 млн. руб. (подп. «б» п. 47 ст. 2 Закона № 401-ФЗ). В 2016 году предельная сумма доходов с учетом индексации составляла 79 740 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,329)С 1 января 2017 года
+Увеличен лимит доходов для перехода на упрощенкуБольше компаний смогут перейти на упрощенку. Но новый лимит доходов действует при переходе на спецрежим начиная с 1 января 2018 года. Для предпринимателей по-прежнему нет ограничений по сумме доходов. Организация вправе с 1 января 2017 года перейти на упрощенку, если ее доходы за 9 месяцев 2016 года не превысили 59 805 000 руб. (45 000 000 руб. × 1,329). Если компания решит перейти на упрощенку с 1 января 2018 года, нужно ориентироваться на новую предельную величину доходов — 112,5 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). То есть с 2018 года организация может сменить общий режим на упрощенный, если ее доходы за 9 месяцев 2017 года будут в пределах 112,5 млн. руб. В первом варианте поправок этот лимит повысили до 90 млн. руб., но в ноябре увеличили еще на 25% (п. 46 ст. 2 Закона № 401-ФЗ)Новый лимит действует при переходе на упрощенку с 2018 года
Отменили ежегодную индексацию предельных величин доходовЧерез несколько лет количество упрощенцев может сократиться. Ведь реальные лимиты доходов будут постепенно сокращаться, особенно если вырастут темпы инфляции.
С 2017 года лимиты доходов для перехода на упрощенку и для применения этого спецрежима перестанут ежегодно индексировать на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.16 № 243-ФЗ). Эта норма будет действовать до 1 января 2020 года. А в 2020 году коэффициент пересчета будет равен 1 (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.16 № 243-ФЗ). До 2017 года лимиты доходов ежегодно индексировали на коэффициент-дефлятор. Его устанавливало Минэкономразвития России. Например, в 2016 году коэффициент пересчета был равен 1,329 (приказ Минэкономразвития России от 20.10.15 № 772)
С 1 января 2017 года
+Вырос лимит остаточной стоимости основных средств для применения упрощенки

Упрощенка станет доступнее для компаний с более дорогими основными средствами. В 2017 году компания вправе применять упрощенку, если остаточная стоимость ее основных средств не превышает 150 млн. руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Для предпринимателей по-прежнему нет ограничений по стоимости основных средств. В 2016 году предельная стоимость основных средств организации для применения упрощенки составляла 100 млн. руб.

Компаниям, которые переходят на УСН с 1 января 2017 года, ФНС России предложила руководствоваться уже новым лимитом. Допустим, остаточная стоимость основных средств организации на 1 октября 2016 года превысила 100 млн. руб., но на 1 января 2017 года находится в пределах 150 млн. руб. Такая компания вправе применять упрощенку с 1 января 2017 года, если соблюдены прочие обязательные условия (письмо ФНС России от 29.11.16 № СД-4-3/22669@)

С 1 января 2017 года
+В расходы можно включить плату за аттестацию работниковУпрощенцы смогут учесть больше расходов. С 2017 года компании и предприниматели с объектом налогообложения «доходы минус расходы» относят к расходам плату за независимую оценку квалификации работников (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Раньше такая оценка не проводилась, поэтому расходы нельзя было учестьС 1 января 2017 года
Введено ограничение на использование упрощенцами льготных ставок страховых взносовМеньше упрощенцев смогут начислять страховые взносы по льготным ставкам. Организации и предприниматели на УСН, которые занимаются определенными видами деятельности, вправе начислять страховые взносы по пониженным тарифам. Перечень этих видов деятельности приведен в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ.
В 2017 году такие упрощенцы платят взносы на обязательное пенсионное страхование по ставке 20%, а на медицинское и социальное — по ставке 0% (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Аналогичные правила действовали по прежним страховым взносам в фонды.
С 2017 года упрощенец не вправе начислять страховые взносы по льготным ставкам, если его доходы с начала года превысили 79 млн. руб. (абз. 2 подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Раньше такого ограничения не было
С 1 января 2017 года

ЕНВД

Действие вмененки продлили. Организации и предприниматели вправе применять этот спецрежим в течение еще четырех лет  — до 1 января 2021 года. Отчитаться в инспекцию по ЕНВД за I квартал 2017 года нужно по новой форме.

ОценкаЧто меняетсяКак новшества повлияют на работу бухгалтераДата вступления в силу
+Продлили действие вмененкиКомпании и предприниматели смогут применять вмененку в течение еще четырех лет. Вмененка будет действовать до 1 января 2021 года (ст. 2 Федерального закона от 02.06.16 № 178-ФЗ). Сначала этот спецрежим планировали отменить с 1 января 2018 года (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.12 № 97-ФЗ). Но затем продлили его действие еще на три годаС 1 января 2017 года
+Коэффициент-дефлятор К1 оставили на прежнем уровнеНалоговая нагрузка на вмененке в 2017 году не вырастет. На 2017 год коэффициент-дефлятор К1 остался на уровне 1,798 (ст. 11 Закона № 401‑ФЗ и приказ Минэкономразвития России от 03.11.16 № 698). На этот коэффициент вмененщики умножают свою базовую доходность. Если бы он вырос, увеличилась бы базовая доходность, а значит, возросла бы и налоговая база для расчета ЕНВД. Коэффициент-дефлятор 1,798 действует уже два года — в течение 2015 и 2016 годовС 1 января 2017 года
+/–Обновлен перечень бытовых услугНужно перепроверить, вправе ли компания или предприниматель применять вмененку по тем бытовым услугам, которые они оказывают. С 1 января 2017 года действует новый перечень кодов бытовых услуг. Он утвержден распоряжением Правительства РФ от 24.11.16 № 2496‑р. Новый перечень разработали в связи с окончательным переходом с 2017 года на новые классификаторы ОКВЭД2 и ОКПД2. Если в новом перечне есть код бытовой услуги, то по этому виду деятельности можно применять ЕНВД. Если кода в перечне нет, придется перейти на общий режим или упрощенкуС 1 января 2017 года
+/–Налоговики утвердили новую декларацию по ЕНВДСдавать отчетность за I квартал 2017 года нужно на новых бланках. ФНС России внесла изменения в действующую форму декларации по ЕНВД, которая утверждена приказом этого же ведомства от 04.07.14 № ММВ-7-3/353@.
Поправки в декларацию налоговики перечислили в приказе от 19.10.16 № ММВ-7-3/574@. Они полностью заменили раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период» и поменяли штрихкоды
С отчетности за I квартал 2017 года
 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Налоговики в январе затребовали от компании пояснения к декларации по НДС. Как направить документ в инспекцию?
Представьте электронные пояснения к декларации по НДС. Если отправить их на бумаге, инспекторы посчитают, что пояснения компания не сдала (п. 3 ст. 88 НК РФ в ред. Федерального закона от 01.05.16 № 130-ФЗ)
только на бумаге
только в электронном виде
допустимы оба варианта