Все статьи номера
1-2
Январь 2017года
Тема номера

Десять важных дел, которые чиновники советуют срочно сделать в январе

Какие коды ОКВЭД ставить в январской отчетности

Что поменять в январских платежках по страховым взносам

Как начислять и платить переходящие суточные

Елена Вайтман, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»
Тест в конце статьи

С 1 января 2017 года вступили в силу многочисленные поправки, в том числе и в Налоговый кодекс. Изменения затронули НДС, налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы, классификаторы ОКОФ и ОКВЭД, проверки. Таблицу с важнейшими поправками по налогам мы привели в статье «Важные изменения в налогах, которые повлияют на работу в 2017 году», по НДФЛ и страховым взносам — в статье «Как изменения по НДФЛ и взносам повлияют на работу бухгалтеров», по проверкам — в статье «Какие новшества в 2017 году ждут бухгалтеров при проверках».

Чтобы без ошибок перестроиться на новые правила, компаниям надо учесть изменения и скорректировать свою работу уже в январе. Рассмотрим, какие дела чиновники советуют сделать в первую очередь. Это обезопасит компанию от зависших платежей, подачи уточненных деклараций, пеней и штрафов.

Дело 1. Измените получателя в платежках по взносам

Документ: Федеральный закон от 03.07.16 № 243-ФЗ

Самое глобальное новшество 2017 года — передача страховых взносов под контроль налоговиков. В ведении ФСС РФ остались лишь взносы на травматизм. Подробно об этих поправках мы рассказали в статье «Новые страховые взносы: девять новшеств, которые изменят работу главбуха» // РНК, 2016, № 16.

С 1 января 2017 года страховые взносы, кроме взносов на травматизм, перечисляйте налоговикам. Это правило распространяется и на взносы за декабрь 2016 года (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.16 № 243‑ФЗ).

Если компания до января не рассчиталась с фондами за 2016 год, взносы за декабрь перечислите не позднее 16 января 2017 года, но уже на счета налоговиков. В платежках поменяйте:

— реквизиты получателя. Вместо отделения ПФР или ФСС РФ укажите свою инспекцию, ее ИНН и КПП;
— КБК для зачисления взносов. Новые КБК по взносам Минфин России утвердил приказом от 07.12.16 № 230н (на момент подписания номера в печать приказ был передан на регистрацию в Минюст России). Для каждого вида взносов остался отдельный код.

Компании важно не запутаться в кодах. Минфин России установил отдельные КБК по старым и новым взносам. Так, в платежке по взносам за декабрь 2016 года компания поставит один код, а по взносам за январь и следующие месяцы 2017 года — другой код. О том, как по новым правилам оформить платежки на страховые взносы, мы рассказали в статье «Как в 2017 году заполнять платежки на уплату страховых взносов». Там же есть образцы заполнения.

Дело 2. Пересмотрите размер суточных на 2017 год

Документ: Федеральный закон от 03.07.16 № 243-ФЗ

700 руб. — суточные сверх этой суммы облагаются взносами

С 2017 года суточные сверх лимита облагаются страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ). Необлагаемый лимит такой же, как по НДФЛ. При командировках по России от взносов освободили суточные в пределах 700 руб. в день, в загранпоездках — 2500 руб. в день (п. 3 ст. 217 НК РФ). На выплаты сверх этих сумм теперь начисляйте взносы. Чтобы этого избежать, компания вправе снизить суточные до необлагаемых лимитов.

Логичнее установить новые размеры суточных с 1 января 2017 года. Но их можно изменить и с другой даты, например с 9 января. Никаких ограничений на этот счет нет ни в Трудовом, ни в Налоговом кодексах. Важно лишь правильно рассчитать сумму суточных по переходящим командировкам. Как это сделать, нам пояснили в Минтруде России (см. врезку ниже).

Совет трудинспекторов

Как рассчитать суточные по переходящей командировке

Диана Конькова, начальник отдела трудовых отношений Департамента оплаты труда, трудовых отношений и социального партнерства Минтруда России: «Компания вправе в любой момент изменить размер суточных. Например, поправить действующее положение о служебных командировках или утвердить новое. Документ начнет действовать со дня, когда компания его приняла, или с даты, которую она в нем пропишет. Новый размер суточных распространяется только на те поездки, которые начнутся, когда обновленное положение о командировках вступит в силу. Это следует из части 7 статьи 12 Трудового кодекса.

Допустим, в 2016 году компания при командировках по России платила суточные из расчета 1000 руб. в день. С 1 января 2017 года организация снизила суточные до 700 руб. в день. Сотрудник по приказу поехал в командировку на шесть дней с 30 декабря 2016 года по 4 января 2017 года. Накануне поездки организация выплатила ему суточные в размере 6000 руб. (1000 руб. × 6 дн.).

Когда сотрудник вернется из командировки и представит авансовый отчет, компания не должна пересчитывать уже выданные суточные по меньшим нормам и требовать, чтобы работник вернул разницу. Работодатель уменьшил размер суточных, когда сотрудник уже был в командировке. Право получить суточные и обязанность их выдать возникли, когда действовало старое положение о командировках. Значит, суточные за всю командировку нужно определять по актуальному на тот момент положению о командировках. Новый размер суточных компания сможет использовать для тех командировок, которые начнутся 1 января 2017 года и позднее»

Если компания платит повышенные суточные, взносы со сверхлимитной суммы начисляйте по итогам того месяца, в котором директор утвердил авансовый отчет по командировке (п. 1 ст. 424 и п. 1 ст. 431 НК РФ). Подробнее об этом читайте в статье «Ответы на ваши вопросы о поправках по взносам: платежки, суточные, блокировка счета».

Взносы на травматизм со сверхлимитных суточных начислять не нужно. Ведь новые лимиты на них не распространяются (п. 3 ст. 2 НК РФ). Взносами на травматизм суточные по-прежнему не облагаются в том размере, который установила компания (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Пример.

ООО «Компания» при командировках по России платит суточные — 1000 руб. за каждый день поездки. Организация решила не уменьшать суточные с 2017 года. Работник был в командировке в г. Воронеже с 10 по 13 января. Директор утвердил авансовый отчет сотрудника 17 января.

В базу для начисления страховых взносов за январь компания включила 1200 руб. [(1000 руб. – 700 руб.) × 4 дн.]. Она начислила взносы на страхование:

— пенсионное — 264 руб. (1200 руб. × 22%);
— медицинское — 61,20 руб. (1200 руб. × 5,1%);
— социальное — 34,80 руб. (1200 руб. × 2,9%).

Эти взносы компания обязана перечислить в бюджет не позднее 15 февраля 2017 года. Взносы на травматизм со сверхлимитных суточных организация не начисляет.

Дело 3. Подготовьтесь к отправке электронных пояснений по НДС

Документ: Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ

С 2017 года компании, которые сдают декларацию по НДС через интернет, должны передавать пояснения к ней тоже, только в электронном виде (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК РФ). ФНС России еще не обнародовала формат этих пояснений. Пока формата нет, пояснения по НДС можно передать по-прежнему на бумаге. Это нам подтвердили в ФНС России (см. врезку ниже).

Совет налоговиков

Сдавайте пояснения на бумаге или через интернет по рекомендованной форме

Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса: «Пока нет формата электронных пояснений к декларации по НДС, компания сама решает, как их представлять. Она вправе передать пояснения на бумаге или в электронном виде через интернет по ранее рекомендованным формам.

Речь идет о форме ответа на запрос, которая приведена в приложении 2.11 к письму ФНС России от 16.07.13 № АС-4-2/12705. Требования к электронному формату этого ответа есть в приложении 2.10 к тому же письму. До утверждения электронного формата пояснений по НДС инспекторы не вправе штрафовать компанию на 5000 руб.»

5000 руб. — штраф за отправку пояснений по НДС на бумаге

Как только налоговики утвердят электронный формат пояснений, бумажные пояснения приравняют к несданным. Тогда инспекторы вправе оштрафовать компанию на 5000 руб., а за повторное нарушение в течение календарного года — на 20 000 руб. (п. 1 и 2 ст. 129.1 НК РФ).

Но налоговики не вправе штрафовать за непредставление электронных пояснений по тем требованиям, которые они выставили до 2017 года. Штраф действует только с 2017 года. Подробнее о новом штрафе читайте в статье «Инспекторы вправе оштрафовать компанию за непредставление пояснений» // РНК, 2016, № 23.

Чтобы избежать штрафа, заранее подготовьтесь к отправке пояснений через интернет. Своевременно обновите свою бухгалтерскую программу или программное обеспечение, через которое компания отчитывается в инспекцию.

Дело 4. Перейдите на новую классификацию основных средств

Документ: постановление Правительства РФ от 07.07.16 № 640

С 1 января 2017 года действует новая Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (далее — Классификация). Классификацию полностью обновили, хотя она утверждена тем же постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1. Причина глобальных изменений — с 2017 года вступил в силу новый Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008).

Помимо кодов ОКОФ, в Классификации изменился состав амортизационных групп и сроки полезного использования некоторых основных средств. Но обновленной Классификацией руководствуйтесь лишь по тем объектам, которые вводите в эксплуатацию с 1 января 2017 года и позднее. Для уже эксплуатируемых активов сроки амортизации остаются прежними. Это касается и тех случаев, когда по новому ОКОФ основное средство стало относиться к другой амортизационной группе.

Чтобы упростить переход, Росстандарт разработал сравнительные таблицы кодов по прежнему и новому классификаторам. Их можно посмотреть в приказе от 21.04.16 № 458. Рекомендации этого ведомства по переходу на новый ОКОФ читайте в статье «Как работать с новым ОКОФ: на вопросы ответил Росстандарт», а советы налоговиков — в статье «Чиновник рассказал, как начислять амортизацию с учетом изменений».

Дело 5. Обновите коды ОКВЭД в январской отчетности

Документ: приказ Росстата от 20.11.15 № 560

С 1 января 2017 года утратил силу прежний классификатор по видам деятельности ОК 029-2001 (утв. постановлением Госстандарта России от 06.11.01 № 454-ст). Теперь действует классификатор ОК 029-2014, он утвержден приказом Росстандарта от 31.01.14 № 14-ст.

В декларациях по налогам с 2017 года указывайте код ОКВЭД по новому классификатору. Это правило относится и к декларациям за 2016 год, которые компания сдает в инспекцию в 2017 году. Так считает ФНС России (письмо от 09.11.16 № СД-4-3/21206@). Например, в декларации по НДС за IV квартал 2016 года, которую будете сдавать к 25 января, поставьте новый код ОКВЭД.

В уточненных декларациях за предыдущие годы указывайте тот код ОКВЭД, который организация поставила в первоначальном отчете, то есть старый (см. врезку ниже).

Совет налоговиков

Чтобы исправить в декларации старый ОКВЭД, сдайте «уточненку»

Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса: «Инспекция обязана принять декларацию, даже если компания по ошибке поставила в ней старый код ОКВЭД. Организация может сразу исправить этот недочет и не ждать просьбы налоговиков о даче пояснений.

Чтобы исправить ошибку, подайте в инспекцию уточненную декларацию с правильным кодом. Но можно и не делать этого. Ведь налогоплательщик обязан сдать “уточненку”, только если из-за неточностей в первоначальной декларации занизил налог к уплате (п. 1 ст. 81 НК РФ). Старый код не влияет на итоговую сумму налога. Значит, компания сама решает, сдавать “уточненку” или нет»

В отчетности по страховым взносам за 2016 год Фонд соцстраха рекомендует ставить старый код ОКВЭД, как этого требует инструкция по заполнению отчетности. Это нам подтвердили в ФСС РФ.

В устных разъяснениях чиновники Пенсионного фонда рекомендуют поставить в РСВ-1 ПФР за 2016 год код ОКВЭД уже по новому классификатору. Если страхователь укажет в отчетности старый ОКВЭД, специалисты ПФР самостоятельно приведут его в соответствие с новым классификатором.

Официальных разъяснений ПФР и ФСС РФ пока нет, поэтому компания сама решает, какой код ставить. Фонд не вправе отказать в приеме отчетности из-за ошибки в коде. Также фонд не должен штрафовать компанию за то, что она указала в расчетах 4-ФСС и РСВ-1 ПФР неправильный код ОКВЭД. В законодательстве о страховых взносах нет штрафов за такие недочеты.

Подробно о переходе на новые коды ОКВЭД мы рассказали в статье «Переходим на новые коды ОКВЭД: где и какие коды сейчас нужно применять» // РНК, 2016, № 16.

Дело 6. Проверьте, когда заканчивается срок ЭКЛЗ

Документ: Федеральный закон от 03.07.16 № 290-ФЗ

1 февраля налоговики перестанут ставить на учет обычные ККМ

С 1 февраля 2017 года налоговики прекратят регистрировать обычные ККМ и будут ставить на учет только онлайн-кассы. Зарегистрировать кассу по старым правилам компания вправе лишь до конца января 2017 года (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 03.07.16 № 290-ФЗ). Но использовать такую кассу можно только до 1 июля 2017 года. С 1 июля 2017 года все организации и предприниматели должны применять только онлайн-кассы.

Отсрочка до 1 июля 2018 года есть только у тех, кто и сейчас не обязан применять ККТ. Например, у предпринимателей на патенте или вмененщиков, которые оказывают услуги (п. 7 ст. 7 Федерального закона от 03.07.16 № 290-ФЗ).

Если компания еще не перешла на «умную» кассу, проверьте сроки действия ЭКЛЗ во всех аппаратах. В зоне риска кассы с ЭКЛЗ, у которой срок действия закончится после 1 февраля, но до 1 июля. Чтобы пользоваться этой кассой до июля 2017 года, до конца января замените старую ЭКЛЗ на новую. Но с 1 июля компании все равно придется перейти на онлайн-кассу.

Чтобы перейти на онлайн-кассу, сначала купите новую кассу или снимите с учета старую и модернизируйте ее. Как это сделать, читайте в статье «Когда переходить на новые кассы? Ответы на вопросы сомневающихся» // РНК, 2016, № 22. Какое заявление подать в инспекцию, чтобы зарегистрировать новую кассу, мы рассказали в статье «Инструкция, как с 1 февраля перейти на онлайн-кассы».

Дело 7. Заранее сдайте СЗВ-М за декабрь 2016 года

Документ: Федеральный закон от 03.07.16 № 250-ФЗ

С 2017 года у бухгалтеров больше времени на подготовку отчета СЗВ-М. Срок сдачи отчета в Пенсионный фонд продлили. Новый срок — не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ, далее — Закон № 27-ФЗ). Прежний срок — 10-е число.

Изменение позитивное, но есть нюанс. Непонятно, когда отчитываться, если 15-е число выпадает на выходной день. Как раз такая ситуация в январе 2017 года. Раньше переносить срок сдачи формально позволял Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ. Но он утратил силу 31 декабря 2016 года. Отчетность же компании сдают по Закону № 27-ФЗ, в нем ничего не сказано о переносе сроков.

В ПФР нам подтвердили, что крайний срок для сдачи СЗВ-М за декабрь 2016 года — 16 января 2017 года.

Чтобы избежать споров, пока нет официальных разъяснений, сдать СЗВ-М за декабрь безопаснее к 15 января. Это особенно важно для крупных компаний. Штраф за опоздание с отчетом — 500 руб. за каждого работника, о котором организация отчиталась позже срока (ч. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ). Например, если у компании 400 сотрудников, штраф за опоздание с отчетом даже на один день составляет 200 000 руб. (500 руб. × 400 чел.).

Дело 8. Проверьте численность сотрудников, чтобы избежать нового штрафа

Документ: Федеральный закон от 03.07.16 № 250-ФЗ

1000 руб. — новый штраф за неверный способ сдачи СЗВ-М

В 2017 году появился новый штраф за нарушение способа сдачи СЗВ-М. Если вместо электронного отчета компания сдаст его на бумаге, Пенсионный фонд вправе оштрафовать ее на 1000 руб. (абз. 4 ст. 17 Закона № 27-ФЗ).

В электронном виде СЗВ-М сдают организации с численностью 25 человек и более (абз. 3 п. 2 ст. 8 Закона № 27-ФЗ). Остальные вправе отчитываться на бумаге. Раньше штрафа за несоблюдение формата отчетности не было. Чтобы избежать санкции, проверьте в отчете численность физлиц, включая работающих по договору подряда.

Дело 9. Утвердите карточку учета новых страховых взносов

Документ: Федеральный закон от 03.07.16 № 243-ФЗ

Работодатели обязаны вести учет начисленных выплат и страховых взносов по каждому физлицу (п. 4 ст. 431 НК РФ). По взносам, которые действовали до 2017 года, фонды рекомендовали использовать карточку индивидуального учета. Ее образец фонды привели в приложении к совместному письму ПФР № АД-30-26/16030 и ФСС РФ № 17-03-10/08/47380 от 09.12.14.

Налоговики пока не утвердили свою форму карточки или иного регистра для учета новых страховых взносов. Чтобы не ошибиться при расчете взносов, разработайте и утвердите свой регистр для учета выплат и взносов. За основу компания вправе взять карточку, которую использовала по старым взносам. Это нам подтвердили в ФНС России (см. врезку ниже). Что стоит поменять в прежней карточке и как ее теперь заполнять, мы рассказали в статье «Карточка по учету новых взносов, которая устроит налоговиков».

Совет налоговиков

Как организовать учет страховых взносов в 2017 году

Светлана Павленко, государственный советник РФ 2-го класса: «Компания с 2017 года вправе разработать и использовать свою форму регистра для учета страховых взносов. Она может взять за основу карточку учета взносов, которую фонды рекомендовали в совместном письме ПФР № АД-30-26/16030 и ФСС РФ № 17-03-10/08/47380 от 09.12.14. Главное, чтобы в карточке или ином регистре были следующие данные по каждому физическому лицу:

— сумма начисленных выплат и иных вознаграждений;
— страховые взносы, которые относятся к этим выплатам и вознаграждениям.

Учет страховых взносов нужно вести отдельно по каждому получателю выплат»

Дело 10. Спланируйте расходы на аттестацию сотрудников

Документ: Федеральный закон от 03.07.16 № 251-ФЗ

С 1 января 2017 года сотрудник или соискатель вправе сам оплатить аттестацию по профстандартам или может пройти ее за счет работодателя (Федеральный закон от 03.07.16 № 238-ФЗ). Это важно учесть, чтобы правильно определить расходы при расчете налога на прибыль и верно рассчитать НДФЛ.

Аттестацию оплатила компания. У сотрудника не возникнет облагаемого дохода, если оценку его квалификации профинансировал работодатель. Такие доходы с 2017 года освободили от НДФЛ (п. 21.1 ст. 217 НК РФ). Освобождение распространяется не только на работников, но и на кандидатов, которые только ищут работу. Плату за аттестацию персонала и соискателей не включайте в их доходы и не начисляйте на нее НДФЛ.

Расходы на аттестацию сотрудников организация вправе учесть при расчете налога на прибыль или упрощенного налога (подп. 23 п. 1 ст. 264 и подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такая возможность появилась с 2017 года. Но плату за аттестацию кандидатов на должность в налоговые расходы включить нельзя.

Аттестацию оплатил работник. Компания не обязана возмещать сотруднику расходы на оценку его квалификации. Но сотрудник вправе вернуть часть потраченных денег. Для этого ему нужно заявить социальный вычет по НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ). Социальный вычет положен и соискателю. Подробнее о том, как получить этот вычет и должен ли работодатель его предоставлять, читайте в статье «Заявление, чтобы предоставить новый вычет по НДФЛ».

Не пропустите

Новый электронный сервис

Сервис для подписчиков «Конструктор учетной политики» — удобная программа, которая позволит составить учетную политику на 2017 год за несколько минут. Выбрать оптимальный вариант и учесть все нововведения помогут полезные подсказки (ychetka.ru)

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Какой код ОКВЭД поставить в декларации по НДС за IV квартал 2016 года?
В декларации по НДС за IV квартал 2016 года поставьте код ОКВЭД по новому классификатору. Такие указания есть в письме ФНС России от 09.11.16 № СД-4-3/21206@.
код ОКВЭД по старому классификатору ОК 029-2001
код ОКВЭД по новому классификатору ОК 029-2014
по выбору компании либо по новому классификатору, либо по старому