Все статьи номера
статья 17 из 32
Не прочитано
8
Март 2016года
Налоговые тонкости

Какие действия должника помешают списать просроченный долг в налоговые расходы

По общему правилу срок исковой давности составляет три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Если в течение трех лет долг не погашен, его нужно списать в налоговом и бухгалтерском учете. Просроченную «дебиторку» компания включает во внереализационные расходы, а «кредиторку» — в доходы (п. 18 ст. 250, подп. 2 п. 2 ст. 265 и п. 2 ст. 266 НК РФ, п. 7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99).
Переносить срок списания нельзя (письмо Минфина России от 28.01.13 № 03-03-06/1/38). Если признать доход позже, инспекторы доначислят налог на прибыль в том периоде, когда истек срок исковой давности. Это приведет к начислению пеней. Если отложить списание долга в расходы, контролеры доначислят налог на прибыль в периоде списания. И опять предъявят пени.
Признание долга прерывает срок исковой давности. Он отсчитывается заново, и в него не входит время, прошедшее до перерыва (ст. 203 ГК РФ). Должнику это позволяет отложить уплату налога на прибыль с просроченного долга, а кредитору — мешает признать его в налоговых расходах. Но есть два но. Во-первых, даже с учетом перерывов общий срок исковой давности не может превышать 10 лет (п. 2 ст. 196 ГК РФ). Во-вторых, кредитор получает больше времени, чтобы взыскать долг с компании через суд.
Кроме того, признание нарушителем штрафов по хозяйственным договорам позволяет ему включить санкции в налоговые расходы, а пострадавшей стороне — в доходы (подп. 4 п. 4 ст. 271 и подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
В Налоговом кодексе не указано, какие действия должника свидетельствуют о признании долга. Разберемся, что суды относят к этим действиям.

Перечень «признательных» действий, приведенный Верховным судом, не является исчерпывающим

Пленум Верховного суда РФ назвал четыре вида действий, подтверждающих признание долга (абз. 2 п. 20 постановления от 29.09.15 № 43, далее — постановление № 43). Но подчеркнул, что перечень является открытым (см. таблицу ниже). Суды принимают и другие доказательства.

Вы можете прочитать данную статью, если зарегистрируетесь и получите демо-доступ.

Шпаргалка, которая поможет разобраться в учете возврата товара за пять минут
№ 8, 2016
Считаем, сколько есть времени на перенос вычета, если при проверке нашли неправильный счет-фактуру