ещё
свернуть
Все статьи номера
статья 14 из 35
Не прочитано
3
Январь 2016года
Рейтинг

Десятка ответов на вопросы, с которыми сталкиваются при распределении дивидендов

Принять решение о выплате дивидендов по итогам 2015 года общества с ограниченной ответственностью должны в период с 1 марта по 30 апреля (п. 3 ст. 28 и ст. 34 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, далее — Закон об ООО). Для акционерных обществ предусмотрен более длительный период — с 1 марта по 30 июня (п. 3 ст. 42 и п. 1 ст. 47 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ, далее — Закон об АО).
Компания — источник выплат обязана как налоговый агент удержать налог на прибыль или НДФЛ при выплате дивидендов (п. 3 ст. 275 НК РФ, см. врезки ниже). Хотя в некоторых случаях акционерные общества могут переложить эту обязанность на доверительного управляющего или депозитария (п. 7 ст. 275 НК РФ).
С 2015 года дивиденды, полученные российскими компаниями, облагаются налогом на доходы по ставке 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). Для участника, который дольше 365 дней владеет более чем 50% уставного капитала, ставка снижается до 0% (подп. 1 ст. 284 НК РФ). Однако если налоговики при проверке переквалифицируют выплату в безвозмездную передачу средств, то получателю придется доплатить налог на прибыль по ставке 20%.
Компания, распределяющая дивиденды иностранным организациям, в общем случае удерживает налог на доходы по ставке 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Иные ставки могут быть предусмотрены соглашениями об избежании двойного налогообложения. В случае претензий налоговики могут обвинить компанию в том, что она как налоговый агент должна была удержать налог по ставке для прочих выплат (подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ или международное соглашение). И наложить штраф в размере 20% от неудержанной суммы за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 123 НК РФ).
Аналогичные последствия будут и при выплате дивидендов иностранным гражданам, не имеющим статуса налогового резидента РФ. При переквалификации выплаты ставка налога на доходы повысится с 15 до 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). И пострадает опять источник выплаты, который не исполнил обязанности налогового агента.
Единственный получатель, для кого квалификация выплат не имеет значения, это физлицо — налоговый резидент РФ. Любой его доход, будь то дивиденды или безвозмездная передача денег, облагается по одной и той же ставке — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Все спорные вопросы с помощью экспертов (см. врезку ниже) мы распределили по популярности: от самых распространенных на практике до самых редких.

1. Если компания получила дивидендов больше, чем распределила, то удерживать налоги не нужно

 
Компания — источник выплат обязана удержать налог на прибыль или НДФЛ при выплате дивидендов
Если российская компания, распределяющая прибыль, сама не получала дивиденды, то налог, удерживаемый при выплате, рассчитывается просто: сумму дивидендов, причитающуюся участнику, нужно умножить на ставку налога. Такой же порядок применяется при выплате дивидендов иностранному участнику — компании или физлицу.

Вы можете прочитать данную статью, если зарегистрируетесь и получите демо-доступ.

Для электронного документооборота с разными ведомствами будет достаточно одной электронной подписи
№ 3, 2016
Ускоренную амортизацию безопаснее прописать в учетной политике, даже если нет планов ее использовать