ещё
свернуть
Все статьи номера
статья 21 из 31
Не прочитано
23
Декабрь 2015года
Официальное мнение

Внесение вклада в уставный капитал: новый взгляд Минфина на налоговые последствия

Внесение имущества в качестве вклада в уставный капитал часто вызывает налоговые сложности как у передающей, так и у принимающей стороны. Появились свежие разъяснения Минфина России, которые помогут разобраться в учете НДС, налога на прибыль и НДФЛ.

Вычет НДС со стоимости имущества, полученного в качестве вклада в УК, переносить на будущие периоды нельзя

Организация, получившая в качестве вклада в уставный капитал имущество, нематериальные активы или имущественные права, может принять к вычету НДС, включенный в их стоимость. Но только в том случае, если участник соответствующие суммы налога восстановил (п. 11 ст. 171 НК РФ и письмо Минфина России от 14.05.15 № 03-03-06/1/27742). И после того, как организация оприходовала такое имущество, НМА или имущественные права (п. 8 ст. 172 НК РФ и письмо Минфина России от 21.11.11 № 03-07-11/317).
Вычет НДС организация может заявить в течение трех лет с момента, когда у нее возникло право на него (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). При этом Минфин России в письме от 09.10.15 № 03-07-11/57833 разъяснил, что это касается вычетов налога, предъявленного при приобретении товаров, работ, услуг или имущественных прав на территории РФ либо при ввозе товаров в Россию (п. 2 ст. 171 НК РФ). Следовательно, перенести вычет НДС со стоимости актива, полученного в качестве вклада в уставный капитал, на более поздний срок в течение трехлетнего периода нельзя.

Передавая имущество в качестве вклада в УК, НДС нужно восстановить

Одно из оснований для восстановления НДС — передача имущества в уставный капитал (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Поэтому, передавая активы в уставный капитал дочерней организации, материнская компания восстанавливает налог, ранее принятый к вычету. При этом НДС со стоимости основных средств и нематериальных активов принимается к вычету в сумме, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (письмо Минфина России от 04.09.15 № 07-01-06/51145).
Проверь себя: налоговый учет командировок
№ 23, 2015
Свежие разъяснения налоговой службы по вопросам уплаты торгового сбора