Все статьи номера
статья 14 из 31
Не прочитано
23
Декабрь 2015года
Налоговые тонкости

Обязательная инвентаризация резерва на оплату отпусков или годовых вознаграждений: что важно не упустить

На конец года компания обязана провести инвентаризацию резервов на оплату отпусков и на выплату ежегодного вознаграждения (п. 3 ст. 324.1 НК РФ). Если, конечно, она создавала такие резервы (о том, как их сформировать и зачем, см. во врезках ниже). Правила формирования обоих резервов одинаковы (п. 6 ст. 324.1 НК РФ). При этом важно учесть несколько моментов.

Алгоритм

Пять шагов к созданию резерва на оплату отпусков в 2016 году

1. Отразить решение в учетной политике на 2016 год. Сделать это нужно до 31 декабря. В середине года изменить ничего нельзя (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10.08.15 № Ф02-3982/2015, Ф02-3991/2015).
2. Запланировать предельную сумму резерва. Это предполагаемая сумма расходов на оплату отпусков в течение года с учетом страховых взносов и взносов от несчастных случаев.
3. Определить годовые расходы на оплату труда с учетом страховых взносов. Сумма отпускных не учитывается.
4. Рассчитать процент отчислений в резерв. Он равен отношению суммы отпускных за год (шаг 2) к годовому размеру оплаты труда (шаг 3).
5. Зафиксировать предельную сумму и процент отчислений в специальной смете или положении о резерве. В учетной политике это можно не прописывать, чтобы не загромождать расчетами. Хотя суды указывают, что предельную сумму и процент отчислений нужно прописывать в «учетке» (постановления Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10.08.15 № Ф02-3982/2015, Ф02-3991/2015 и Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.07.15 № 15АП-9176/2015).
Для резерва на выплату ежегодного вознаграждения применяются те же самые правила (п. 6 ст. 324.1 НК РФ)

При переносе резерва неважно, за какой год был предоставлен неиспользованный отпуск

По состоянию на 31 декабря компания должна проинвентаризировать оставшийся резерв на оплату отпускных. Для этого она определяет, сколько осталось дней неиспользованных отпусков и какую сумму отпускных с учетом страховых взносов они затребуют. Если полученный результат больше остатка резерва, то разницу нужно включить в расходы на последний день декабря. В противном случае разница признается доходом (п. 4 ст. 324.1 НК РФ).
Как правильно составить пояснения к декларации по НДС в ответ на требование налоговиков
№ 23, 2015
Налоговые нюансы выплат совету директоров