Как отбиться от штрафа за непробитый чек
Сейчас почти все компании должны применять онлайн-ККТ. Если этого не сделать, штраф составит минимум 30 тыс. руб. За повторное нарушение деятельность организации могут вообще приостановить, а директора дисквалифицировать. Можно ли отбиться от санкций или хотя бы их снизить? В нашей статье — подборка самых интересных споров.
Поймали в первый раз
Снять штраф только потому, что вашу компанию в первый раз уличили в неприменении ККТ, вряд ли получится (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.12.2018 № 11АП-16220/2018). Но судьи могут учесть этот факт вместе с другими смягчающими обстоятельствами (постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 09.09.2016 № 21АП-1236/2016).
На заметку
Как находят кассовые нарушения
Продажи без ККТ налоговые инспекторы находят во время контрольной закупки. Они приобретают какую-нибудь мелочь и смотрят, выдадут ли им чек и есть ли в нем все обязательные реквизиты. Например, в одном деле налоговики купили товар на 60 руб., не получили чек и выписали штраф (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.07.2018 по делу № А40-36049/2018). Как сообщают в ФНС, за первое полугодие 2019 года инспекторы предъявили штрафы на сумму свыше 151,5 млн руб. Большая часть из них — за неприменение ККТ.
Кроме того, сейчас налоговики внедряют новую программу «АСК ККТ». Она в режиме онлайн раскрывает информацию по всем расчетам, кассовым чекам и суммам. В этой программе инспекторы могут проверить каждый чек. Также она позволяет проанализировать динамику выручки и выявить аномалии.
А сведения обо всех зарегистрированных кассах есть в программе «АИС Налог-3». Она уведомит контролеров, когда истечет срок действия ключа накопителя. Если не смените его вовремя, скрыть нарушение не удастся и компании выпишут штраф
Чек есть, но в нем ошибки
Если ККТ у вас есть, но вы ее неверно настроили и она печатает не все реквизиты кассового чека или допускает в них ошибки, это также повод для штрафа. Основанием будет часть 4 статьи 14.5 КоАП (см. табл. 1). Оспорить штраф через суд будет непросто. Вот примеры дел, которые компании проиграли:
- в чеке не было почтового индекса (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.04.2019 № 09АП-7735/2019);
- отсутствовал номер строения в адресе компании, а также должность и фамилия кассира (постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.05.2019 № 18АП-5258/2019);
- вообще не указали адрес расчетов и название компании (постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.06.2019 № 12АП-3799/2019);
- не было фамилии кассира (постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.06.2019 № 16АП-1180/2019).
Таблица 1. Что грозит за нарушение правил работы с ККТ
| Нарушение* | Штраф или наказание | Смягчающие обстоятельства | |
|---|---|---|---|
| Организация | Должностное лицо | ||
| Расчеты без ККТ: | |||
| — первое нарушение (ч. 2 ст. 14.5 КоАП) | Штраф от 75 до 100% суммы расчета без ККТ, минимум 30 тыс. руб. | Штраф от 25 до 50% от суммы расчета без ККТ, минимум 10 тыс. руб. | От штрафа или наказания за первое нарушение освободят, если добровольно: — заявите в инспекцию о нарушении; — подадите о нем сведения и документы, которых в ИФНС не было; — выполните правило, которое нарушили до постановления по этому делу (примечание к ст. 14.5 КоАП). То есть пробьете чек коррекции. Возможно, скоро будет достаточно только чека коррекции (проект федерального закона № 818206-7). Также можно снизить штраф (ч. 4 ст. 28.6 КоАП). Для этого нужно признать свою вину и согласиться на упрощенный порядок производства по административному делу. То есть без протокола |
| — повторное нарушение при общей сумме расчетов без ККТ 1 млн руб. и более (ч. 3 ст. 14.5 КоАП) | Приостановление деятельности до 90 суток | Дисквалификация от года до двух лет | |
| Онлайн-ККТ не соответствует требованиям. Онлайн-ККТ неправильно зарегистрировали или перерегистрировали (ч. 4 ст. 14.5 КоАП) | Предупреждение или штраф от 5 тыс. до 10 тыс. руб. | Предупреждение или штраф от 1,5 тыс. до 3 тыс. руб. | |
| Нарушили порядок применения онлайн-ККТ (ч. 4 ст. 14.5 КоАП). Например, неверно указали в чеке налоговую систему, которую применяет организация (письмо ФНС от 28.10.2019 № ЕД-3-20/9349@) | Предупреждение или штраф от 5 тыс. до 10 тыс. руб. | Предупреждение или штраф от 1,5 тыс. до 3 тыс. руб. | |
| Не выдали кассовый чек или БСО покупателю по его требованию: — в электронной форме; — на бумажном носителе (ч. 6 ст. 14.5 КоАП) | Предупреждение или штраф 10 тыс. руб. | Предупреждение или штраф — 2 тыс. руб. | |
| По запросу инспекции через «кабинет ККТ» документы направили позже срока или вовсе не представили (ч. 5 ст. 14.5 КоАП) | Предупреждение или штраф от 5 тыс. до 10 тыс. руб. | Предупреждение или штраф от 1,5 тыс. до 3 тыс. руб. | — |
| Пассажиру не выдали кассовый чек или БСО (ч. 2 ст. 11.14.1 КоАП) | Штраф 30 тыс. руб. | Штраф 10 тыс. руб. Для водителя — 1 тыс. руб. | — |
На заметку
Взыскать штраф с виновного работника не получится
Штрафы за нарушения в работе с ККТ, которые заплатит компания, не относятся к прямому действительному ущербу, который можно взыскать с сотрудника. Если «переложить» штраф на работника, организация фактически будет освобождена от обязанности уплатить санкции. А это противоречит целям наказания — за нарушение должен отвечать виновник. К такому выводу недавно пришел Волгоградский областной суд (апелляционное определение от 03.10.2019 по делу № 33-12400/2019). Аналогичный вывод — в апелляционном определении Ростовского областного суда от 27.02.2018 по делу № 33-3330/2018.
При этом контролеры могут взыскать два штрафа — один с компании, другой с должностного лица (письмо Минфина от 30.03.2005 № 03-02-07/1-83)
Чек не пробили, но в доходы включили
Если сотрудник компании по ошибке не пробил чек, а бухгалтер все равно включил эту сумму в выручку, от штрафа это не освободит, но может быть смягчающим обстоятельством. Например, судьи снизили санкции вдвое, поскольку компания в полном объеме включила доход от реализации услуг в налогооблагаемую базу и ранее к административной ответственности не привлекалась. Арбитры посчитали, что размер штрафа не соответствует тяжести нарушения (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22.08.2019 № Ф08-7149/2019 по делу № А63-20761/2018).
Также судьи могут в такой ситуации заменить штраф на замечание. Это подтверждает определение Верховного суда от 27.03.2019 № 302-АД18-24098 по делу № А10-2395/2018.
Если ККТ сломалась или произошел технический сбой, продавец вправе вести расчеты без кассы. Тогда вместо кассового чека выдавайте покупателю иной бумажный документ, например товарный чек (письмо Минфина от 30.05.2017 № 03-01-15/33121, информация Роспотребнадзора «О защите прав потребителей при сбое кассового оборудования»). Но это не значит, что никаких санкций не будет. Чтобы избежать штрафов, выполните два условия (примечание к ст. 14.5 КоАП и письмо ФНС от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899).
Условие 1. Сразу после устранения поломки сформируйте чеки коррекции отдельно для каждой операции, которая прошла без ККТ.
Условие 2. Передайте налоговикам подробную информацию о корректировках. В ней укажите реквизиты всех сформированных чеков коррекции. Это нужно сделать до того, как о нарушении узнают налоговики.
В каких случаях можно вообще не применять ККТ, смотрите в табл. 2.
Таблица 2. В каких случаях применять ККТ, а когда можно обойтись без кассы
| Ситуация | Пробивать ли чек |
|---|---|
| Покупатель — физлицо приобретает у компании товар в рассрочку. Оплата производится наличными. Надо ли применять онлайн-кассу? Если да, то в какой момент выбивать чеки и на какую сумму? | Да, надо. Компания должна применять онлайн-ККТ при продаже товаров физлицам в рассрочку. Выбивайте чек на каждую часть платежа в момент, когда получаете деньги |
| Сотрудник приобрел у компании товары или услуги, и их стоимость она удерживает из его зарплаты. Пробивать ли чек? | Да, чек нужен. Такую операцию считают продажей товара физлицу. В этом случае пробейте и выдайте сотруднику чек (абз. 21 ст. 1.1 и п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, письма ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@, от 30.08.2019 № АС-4-20/17478@ и от 05.08.2019 № 03-01-15/58812). Причем выбить его нужно дважды: сначала в день реализации, потом в день, когда вы удержали долг |
| Покупатель — физическое лицо расплачивается за товар не личной, а корпоративной картой. Надо ли пробивать чек? | Надо. Корпоративная карта — это электронное средство платежа. Такие карты привязаны к счету компании, и расчет осуществляется между двумя юридическими лицами с предъявлением электронного средства платежа, что требует фискализации |
| Один покупатель случайно перевел нам деньги с карты на счет. Потом оказалось, что он не хотел ничего покупать. Можно ли не оформлять чек на получение денег, если мы все равно будем их возвращать? | Можно. Если деньги поступили не за товары, работы и услуги и бухгалтер не отразил операцию как реализацию. В противном случае нужно пробить чеки как на приход, так и на возврат |
| Физлица и предприниматели перечисляют деньги за аренду на расчетный счет компании со своих личных карт через приложение банка. Нужно ли пробить чек? | Да, нужно пробивать чеки на арендные платежи и от физлиц, и от предпринимателей. Предприниматель, который платит деньги за аренду со своей личной карты, с точки зрения закона о ККТ обычное физическое лицо |
| Компания удерживает из зарплаты работников расходы на оплату услуг, которые оказала им сторонняя организация. Например, на мобильную связь или питание. Пробивать ли чек? | Не применяйте кассу, если сотрудник возмещает расходы на оплату услуг, которые оказала ему не ваша компания, а сторонняя организация. В этом случае не вы реализуете данную услугу. А значит, нет расчетов, при которых нужна ККТ (письмо Минфина от 23.07.2019 № 03-01-15/54922) |
| Компании перечисляют друг другу оплату через «Клиент-банк». Нужно пробивать чеки? | Нет, не нужно. Когда одна компания отправляет другой платежку через «Клиент-банк», это считается безналичной оплатой без предъявления электронного средства платежа. В таких ситуациях организация не обязана применять ККТ |
| Компания получает от покупателей-физлиц деньги по интернет-эквайрингу и по эквайрингу в офисе. Деньги от банка приходят на счет компании одной суммой. Реестры по покупателям присылают на следующий день после того, как средства поступили на расчетный счет. В какой момент пробивать чек? | При продаже через офис и интернет-эквайринг пробейте чек в момент платежа |
| Предприниматель ведет несколько видов деятельности в одном офисе: ремонт техники, розничные продажи, покупка у физических лиц материалов. Можно ли использовать одну кассу? | Да, можно. Количество касс зависит от количества торговых точек. К примеру, если у вас два офиса продаж, нужно будет завести две онлайн-кассы |
| Получили оплату от физлица через отделение банка наличными. Пробивать ли чек? | Да, с 1 июля 2019 года при безналичных оплатах без электронного средства платежа нужно пробивать чеки |
| Получили оплату от физлица через отделение банка, оплата картой. Пробивать ли чек? | Да. Банковская карта — это электронное средство платежа. Если покупатель перечислил деньги через отделение или банкомат, пробейте чек |
| Покупатель оплачивает товар двумя платежами — аванс и окончательный расчет. В какой момент указать в чеке товар? | Зависит от того, известно ли наименование товара в момент, когда вы получаете аванс. Если неизвестно, то укажите его при окончательном расчете за товар. Когда известно, то сразу |
| Надо ли выбивать чек при выплате зарплаты и при выдаче денег под отчет? | Нет, в этих ситуациях применять кассу не нужно. Чеки ККТ оформляют при расчетах. Выдача зарплаты или подотчетных под это определение не подходит, поэтому пробивать кассовый чек работникам не потребуется. В том числе и при выплате зарплаты в натуральной форме (письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707) |
| Выдавать ли чеки при выдаче займа? | Да, но чек нужно пробить только в том случае, когда компания выдает физлицу целевой заем, который он взял на покупку у нее же товаров, работ или услуг. Применять нужно кассу и при погашении займа. Такая обязанность возникает у заимодавца, то есть у компании (см., например, письмо Минфина от 31.10.2018 № 03-01-15/78383). При получении процентов по целевому займу также пробивайте чек. Такая обязанность возникает и в том случае, если компания удерживает долг и проценты по нему из заработной платы работника. Когда заем нецелевой, то есть нигде в договоре не сказано, для чего компания выдала деньги, пробивать чеки не надо. Аналогично, если вы удерживаете долг по нецелевому займу у физлица из зарплаты. Не требуется применять ККТ, если заем получила сама компания, например, от своего учредителя-физлица (письмо Минфина от 04.12.2018 № 03-01-15/87766) |
| Работник возмещает ущерб. Применять ли ККТ? | Нет. Компания не обязана пробивать чек, если удерживает из зарплаты материальный ущерб. Вы лишь компенсируете свои убытки, поэтому чек не нужен (письмо Минфина от 19.07.2019 № 03-01-15/54177) |
Непробитых чеков много
Инспекторы могут включить в один протокол несколько нарушений и назначить общий штраф
В Законе № 54-ФЗ не уточняется, сколько будет штрафов, если в ходе одной проверки компания не пробьет сразу несколько чеков. В ФНС считают, что их количество напрямую зависит от того, сколько актов составят налоговики.
Если проверяли несколько разных торговых точек и в каждой из них нашли нарушение, значит, и штрафов будет несколько. Оспорить их не получится, даже если ревизия прошла в один день и на одной улице (постановления Арбитражного суда Центрального округа от 26.08.2019 № Ф10-3052/2019 и от 02.08.2019 № Ф10-3038/2019).
Когда проверяли один торговый объект, но покупок было несколько, инспекторы могут квалифицировать это по-разному. В ФНС полагают, что штраф возможен по каждому нарушению, особенно если речь идет о разных кассовых аппаратах (письмо от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899). Но если компания пробивает чеки с ошибкой в их реквизитах, тогда размер штрафа будет фиксированным независимо от количества выбитых чеков. И только если организация не устранит нарушение, ее оштрафуют вновь.
Читайте на e.rnk.ru
Больше информации по теме
Полезные статьи в электронном журнале:
— «Срочно проверьте первичку от подотчетников и раздайте им новые памятки» // РНК, 2019, № 19;
— «Взаимозачет, аванс, заем: пробивать ли сейчас кассовый чек» // РНК, 2019, № 18;
— «Ответы на ваши вопросы про онлайн‑кассы» // РНК, 2019, № 13-14;
— «Новые ситуации, когда не нужно пробивать кассовый чек» // РНК, 2019, № 3
за правильный ответ
